Становище

  1. Как се отписват задължения към доставчици за данъчни и счетоводни цели?

    Дружество 1 има задължение към Дружество 2 по фактура от 05.08.2014 г. в размер на 24 820 лв.

    Извършено е частично плащане:

    • на 05.12.2015 г. – в размер на 5 000 лв.
    • на 21.03.2016 г. – в размер на 14 820 лв.

    Останалите 5 000 лв. няма да бъдат платени на Дружество 2, тъй като сумата е останала непоискана и на 05.08.2019 г. е настъпил давностният срок.

  2. Как се самоначислява ДДС при внос на стоки в режим „Отложено начисляване на ДДС при внос“?

    На 10.05.2020 г. българско Дружество, регистрирано по ЗДДС, внася:

    • цимент от Турция – на стойност 90 000 лв.;
    • гипс от Канада – на стойност 60 000 лв.;
    • вар от Китай – на стойност 30 000 лв.

     

  3. Как се облага с ДДС превоз на стоки в ЕС за данъчно незадължено лице от ЕС?

    Българско Дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва транспорт на стоки за 5 000 лв. без ДДС към физическо лице от Испания. Направлението, по което се извършва превозът, е от България до Испания.

     

  4. Може ли работодател да прекрати трудовия договор на служител в срок за изпитване, ако служителят е в болничен?

    Служител работи на безсрочен трудов договор, сключен със срок за изпитване. Срокът за изпитване е 6 месеца, но не е посочено в чия полза е уговорен той. Поради тежко здравословно състояние на служителя са издадени болнични за общ период от 6 месеца.

  5. Как се облага с ДДС превоз на стоки в ЕС и извън него за данъчно незадължено лице от трета страна?

    Българско Дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва траспорт на стоки за 5 000 лв. без ДДС за физическо лице – гражданин от Сърбия. Направлението, по което се извършва превозът, е от България до Сърбия. За частта на превоза от България до границата на Сърбия стойността на транспорта е 800 лв.

  6. Как се третират закупени от служителите карти за градски транспорт?

    В Дружество има две наети на трудов договор лица и едно, наето по договор за управление и контрол. И трите лица поотделно са си закупили месечни карти за градски транспорт за март 2020 г. – на стойност 50 лв. всяка.

  7. Как се облага с ДДС получена услуга за вътреобщностен транспорт от доставчик в ЕС?

    Българско Дружество, регистрирано по ЗДДС, получава транспортна услуга за превоз на стоки за 2 556,45 евро от гръцко Дружество, регистрирано за целите на ДДС в Гърция. Направлението, по което се извършва превозът, е от Гърция до България.

  8. Как се третира, съгласно ЗДДС, бракът на стоки, причинен от непреодолима сила?

    В резултат на непреодолима сила – наводнение, Дружество бракува хранителни стоки, чиято покупна стойност е 12 000 лв.

  9. Как служител може най-бързо да прекрати трудовия си договор?

    Служител работи по безсрочен трудов договор, но има желание да напусне работата си по възможно най-бърз и лесен начин.

  10. С какви документи майката може да прехвърли своя отпуск за отглеждане на дете на бабата на детето?

    Служителка е в майчинство за първата година до 08.06.2020 г. (до 410-ия ден). От 09.06.2020 г. тя има право на отпуск за отглеждане на дете до 2-ия му рожден ден. Служителката желае да се върне на работа от 09.06.2020 г. и да прехвърли на майка си (бабата на детето) своя отпуск до навършване на 2 г. на детето. Бабата е заета по трудов договор и има 18 години осигурителен стаж.

  11. Какво е данъчното третиране на депозита съгласно ЗДДС?

    Дружество отдава под наем недвижим имот. В сключения договор е предвидена клауза, според която наемателят трябва да внесе депозит в размер на месечна наемна вноска, която е 5 000 лв. Депозитът е възстановим на наемателя при прекратяване на договора, до 7 дни след представени сметки за изплатени битови услуги (електроенергия и газ), докато договорът е в сила.

  12. В кои случаи се издава Проформа фактура?

    Дружество 1 търгува с обувки. Дружество 2 желае да закупи обувки от Дружество 1, като се съгласява с условията за доставка – до 10 календарни дни след получаване на 100% авансово плащане.

  13. Колко пъти може да се подава декларация за корекция на авансови вноски по ЗКПО?

    За 2019 г. Дружество има задължението да внася тримесечни авансови вноски. През април превежда първата тримесечна вноска. През юли предстои превод на втората тримесечна вноска, но се оказва, че прогнозната печалба значително надвишава реалната.

  14. С каква дата трябва да се издаде Протокол за самоначисление на ДДС при извършен ВОП?

    Дружество 1, което е регистрирано по ЗДДС в България, получава фактура за закупени стоки от Дружество 2, което е регистрирано за целите на ДДС в Германия.

    Фактурата е издадена на 21.04.2019 г. и по нея няма направено плащане. Стоките реално са натоварени на 17.05.2019 г. от Дружество 1. Условията по доставката са EXW / EX Works = франко завода.

  15. Как се третира технологичният брак на суровини съгласно ЗДДС и ЗКПО?

    Дружество произвежда и пастьоризира прясно мляко, като в хода на производствения процес всеки месец възниква технологичен брак. Чрез разработен приложим стандарт Дружеството е приело за допустимо количество брак на мляко до 50 милилитра за литър. През октомври Дружеството бракува 5 000 милилитра от произведени общо 150 литра мляко.

  16. Какво е счетоводното и данъчното третиране при продажба на зърнени култури?

    Българско дружество, което е регистрирано по ЗДДС, решава да търгува със зърнени култури. Намерението на Дружеството е сделките да се извършват на територията на България. През юни 2019 г. то продава ечемик на стойност 30 000 лв.

     

  17. Какво е данъчното третиране на предоставени ваучери за храна на определени служители?

    В Дружество част от персонала получава ваучери за храна във фиксиран размер от 220 лв., независимо от отработените дни, а другата част от персонала – в размер, зависещ от отработените дни в съответния месец.

     

  18. Какво е счетоводното и данъчното третиране при покупка на зърнени култури?

    Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, желае да търгува със зърнени култури. Намерението на Дружеството е сделките да се извършват на територията на България. През юни 2019 г. то закупува ечемик на стойност 30 000 лв.

  19. Имат ли право на ваучери за храна служители в продължителен болничен?

    Служител работи на постоянен трудов договор в Дружество. Работодателят дава на всички служители ваучери за храна, които са на стойност 60 лв. От края на април служителят е в болничен и за април и май получава полагащите му се ваучери. За юни обаче от Дружеството му ги спират, защото е в продължителен болничен.

     

  20. Формира ли облагаем оборот за целите на ЗДДС договорено възнаграждение за извършена посредническа услуга за покупка на имот?

    Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, сключва договор за посредничество с чуждестранно дружество от трета страна. Целта на договора е закупуване на имот от името и за сметка на чуждестранното дружество. Възнаграждението за българското дружество ще бъде комисионна в размер на 40 000 лв.

     

  21. Подлежи ли на регистрация по ЗДДС дружество, което продава инвестиционен имот?

    Дружество притежава земя (УПИ), която не използва за дейността си, а отдава под наем и отчита като инвестиционен имот. Дружеството възнамерява да продаде имота, като предполагаемата продажна цена ще бъде 110 000 лв.

  22. Кога чуждестранно дружество е задължено да се регистрира по ЗДДС чрез акредитиран представител?

    Дружество, което не е установено на територията на България, ще извършва облагаеми доставки в страната – за което ще възникне задължение за регистрация по ЗДДС.

  23. Какво е данъчното и счетоводното третиране на получени фактури за лихви по заем от чуждестранно дружество?

    Българско дружество получава заем от дружество, учредено във Франция. За дължимите лихви френското дружество издава фактури към българското дружество. На 26.07.2022 г. българското дружество получава фактура за лихва в размер на 10 000 лв. по получения заем.

  24. Как се начислява ДДС при покупка и продажба на стоки с място на изпълнение извън територията на страната?

    Българско Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, закупува стоки на стойност 15 000 евро без ДДС от румънско Дружество 2, регистрирано за целите на ЗДДС в Румъния. Закупените стоки са продадени на румънско Дружество 3 за 20 000 евро без ДДС. Придобитите стоки не напускат пределите на Румъния, а транспортът се осъществява директно от румънското Дружество 2, от което е закупена стоката, до румънското Дружество 3, явяващо се като купувач.

  25. Как се третира отдаването на офис под наем в България, ако имотът е собственост на чуждестранно дружество?

    Чуждестранно дружество, което не е установено в България и не е регистрирано по ЗДДС, отдава под наем офис помещение, намиращо се на територията на страната.

     

  26. Как се начислява ДДС при покупка и продажба на стоки и услуги от страна на туроператор, с място на изпълнение на територията на страната и ЕС?

    Туроператор продава на свой клиент пакет за почивка на обща стойност 2 000 лв. Пакетът включва нощувки в български хотели и развлекателно мероприятие в Гърция. Хотелът, в който ще бъдат настанени гостите, е издал фактура на туроператора – с данъчна основа 458,72 лв. и начислен 9% ДДС в размер на 41,28 лв. (или обща стойност 500 лв.). За развлекателното мероприятие в Гърция туроператорът получава фактура с данъчна основа 569,11 лв. и начислен 23% гръцки ДДС в размер на 130,89 лв. (или обща стойност 700 лв.).

  27. Как се начислява ДДС при покупка и продажба на услуги и стоки от страна на туроператор, които са с място на изпълнение в ЕС и трета страна?

    Туроператор продава на свой клиент пакет за почивка, който е на обща стойност 3 800 лв. Пакетът включва храна и нощувки в сръбски и испански хотели, както и превоз до Сърбия и Испания. Нощувките и храната в Испания са за 1 500 лв., в Сърбия – за 1 100 лв., а транспортът възлиза на 1 100 лв.

  28. Как се процедира при неиздадена фактура за продажба?

    През 2022 г. регистрирано по ЗДДС Дружество продава недвижим имот (УПИ – Урегулиран поземлен имот) на физическо лице за 90 000 лв., който е придобит в предходни години за 55 000 лв. В следващата година (на 27.03.2023 г.) се установява, че продажбата не е отчетена и за нея не е издадена фактура.

  29. Как се отчита последваща продажба на дялове в търговско дружество?

    Дружество 1 прави инвестиция в друго Дружество 2, под формата на апортна вноска на земя и сграда за 300 000 лв. Една година по-късно Дружество 1 взима реше­ние да продаде дългосрочната инвестиция за 350 000 лв.

     

  30. Как се признава разход за закупен софтуер?

    Търговско дружество закупува програмен продукт, който ще се използва от мобилните търговци за генериране на заявки и продажба. Необходимо е софтуерът да се инсталира на 20 таблета, които ще се използват от търговците. Цената, която е платена за софтуера, е 60 000 лв. Прогнозно той ще се използва през следващите 6 години.

  31. Как се отчита увеличение на капитала в дъщерно дружество?

    Дружество 1 увеличава основния си капитал за сметка на натрупани печалби от предходни години. Дружество 1 се притежава изцяло от Дружество 2 още от основаването си.

    Дружествата прилагат Националните счетоводни стандарти.

  32. Какво е данъчното и счетоводно отчитане на апорт, чиято стойност е равна на балансовата стойност на апортираното имущество?

    Дружество 1 придобива дялове в Дружество 2, в резултат на апортна вноска на машини и оборудване. Машините и оборудването, които са обект на апорта, са придобити на стойност 280 000 лв. и имат натрупана амортизация в размер на 120 000 лв., в резултат на което балансовата стойност е 160 000 лв. Пазарната оценка на машините и оборудването, изготвена от вещи лица, назначени от Агенцията по вписванията, е в размер на 160 000 лв. След апорта именно на тази стойност ще бъдат получени дялове от Дружество 1 към Дружество 2.

  33. Как се осчетоводява застраховка „Трудова злополука“?

    Производствено дружество сключва застраховка „Трудова злополука“ за 320 работници – общо за 12 444 лв. В полицата, която издава застрахователният агент, са посочени: застрахователна премия от 12 200 лв. и данък върху застрахователната премия – 2% или 244 лв.

  34. Какво е данъчното и счетоводно отчитане на апорт, чиято стойност е по-ниска от балансовата стойност на апортираното имущество?

    Дружество 1 придобива дялове в Дружество 2, в резултат на апортна вноска на машини и оборудване. Машините и оборудването, които са обект на апорта, са придобити на стойност 280 000 лв. и имат натрупана амортизация в размер на 80 000 лв., в резултат на което балансовата стойност е 200 000 лв. Пазарната оценка на машините и оборудването, изготвена от вещи лица, назначени от Агенцията по вписванията, е в размер на 160 000 лв. След апорта именно на тази стойност ще бъдат получени дялове от Дружество 1 в Дружество 2.

  35. Какво е данъчното и счетоводно отчитане на апорт, чиято стойност е по-висока от балансовата стойност на апортираното имущество?

    Дружество 1 придобива дялове в Дружество 2, в резултат на апортна вноска на машини и оборудване. Машините и оборудването, които са обект на апорта, са придобити на стойност 280 000 лв. и имат натрупана амортизация в размер на 160 000 лв., в резултат на което балансовата стойност е в размер на 120 000 лв. Пазарната оценка на машините и оборудването, изготвена от вещите лица, назначени от Агенцията по вписванията, е в размер на 160 000 лв. След апорта именно на тази стойност ще бъдат получени дялове от Дружество 1 в Дружество 2.

     

  36. Как се определя дали един имот се третира като инвестиционен, или като стока?

    Дружество инвестира в закупуване на земя и построяване на жилищна сграда върху нея – състояща се от 10 апартамента и 2 магазина. За сградата има получено разрешение за ползване от февруари 2019 г. Дружеството взима решение да продаде всички апартаменти, като за целта сключва договор с брокер на недвижими имоти за съдействие при продажбата. През май 2019 г. е сключен и друг договор – за отдаване под наем на двата магазина.

  37. Как се начислява ДДС при покупка и продажба на стоки с място на изпълнение трета страна?

    Българско Дружество 1 продава за 20 000 лв. стоки, внесени от Дружество 2 от Китай (за 10 000 лв.), на Дружество 3 в Испания. Стоките се транспортират директно от Китай към Испания. Испанското Дружество 2 трябва да си обмити стоките и да плати ДДС.

  38. Как се определя дали един имот е инвестиционен или дълготраен актив?

    Търговско дружество придобива комплекс от 5 къщи за гости в близък планински курорт. Ръководството на Дружеството взима решение да закупи този комплекс и да го използва като място за провеждане на тиймбилдинги и обучения. През времето, когато къщите не се използват за тази цел, те ще се отдават под наем. Дружеството е сключило договор за отдаване под наем с туристическа агенция.

  39. Как се облагат разходите за служебни автомобили, използвани за лични нужди?

    Дружество разполага със служебен автомобил, който използва само за дейността на фирмата. От средата на годината се взима решениe автомобилът да се предостави за ползване и за лични нужди.

  40. Как се отчитат сделките при преработка на чужди материали (ишлеме)?

    Дружество 1, регистрирано за ДДС цели в Турция, сключва договор с Дружество 2, регистрирано по ЗДДС в България, за изработването на дрехи на ишлеме. Дружество 1 изпраща свои материали за изработването на дрехи – на стойност 600 000 лв., като издава Packing list, в който са описани материалите и са посочени килограмите на пратката. Дружество 2 извършва следните разходи във връзка с изработката на дрехите:

    • За амортизация на машини – 4 000 лв.;
    • За възнаграждения на персонала – 30 000 лв.;
    • За социално и здравно осигуряване – 7 314,30 лв.

     

    Изработените дрехи се доставят на Дружество 1 в Турция, за което Дружество 2 издава фактура на стойност 100 000 лв.

  41. Как се облага транспортът на стоки между регистрирани за целите на ДДС лица в ЕС?

    Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, е получател на транспортна услуга на стоки от доставчик – дружество в Литва, регистрирано за целите на ДДС там. Транспортът започва в Литва на 05.03.2023 г. и завършва в България на 07.03.2023 г.

    Българското дружество е получило фактура за транспортната услуга – на стойност 7 000 лв.

     

  42. Какво е данъчното и счетоводното третиране при дропшипинг търговия в трети страни?

    Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва дропшипинг търговия. На 05.01.2020 г. то закупува стоки от китайско дружество (установено в Китай), за които получава инвойс за 50 000 долара (курсът на БНБ на 05.01.2020 г. е 1,75458). Стоките ще бъдат продадени в САЩ чрез сайта Amazon. Стоката се транспортира директно от Китай до САЩ.

    На 31.01.2020 г. стоките са продадени на физически лица за 70 000 долара (курсът на БНБ на 31.01.2020 г. е 1,76966). На 04.02.2020 г. Amazon издава фактура за извършените услуги във връзка с електронната търговия – за 5000 долара (курсът на БНБ на 04.02.2020 г. е 1,7703).

  43. Вписаният предмет на дейност в Търговския регистър има ли значение за извършване на счетоводни услуги?

    Дружество е вписано в Търговския регистър с предмет на дейност: „Извършване на услуги по измиване и почистване на моторни превозни средства, търговско представителство и посредничество, консултантски услуги и всякаква друга дейност, която не е забранена със закон“.

  44. Какво е данъчното и счетоводното третиране при дропшипинг търговия от трети страни към ЕС?

    Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва дропшипинг търговия. На 02.03.2020 г. то закупува стоки от китайско дружество (установено в Китай), за които получава инвойс за 50 000 долара и извършва плащането на същия ден (курсът на БНБ на 02.03.2020 г. е 1,75852). Стоките се транспортират към склад в Македония и от там се изпълняват поръчки за Amazon Германия, с директна доставка от Македония. Вносител на стоките в Германия е българското дружество.

    Стоките са продадени на физически лица за 70 000 евро. Amazon издава фактура с начислените такси, свързани с електронната търговия – за 10 000 евро.

  45. Как се осчетоводяват последващите оценки на дълготраен материален актив?

    През декември 2012 г. Дружество придобива дълготраен материален актив за 150 000 лв. Завежда го в счетоводството с отчетната му стойност (150 000 лв.) и определя, че срокът, за който ще бъде използван активът, е 10 години. Въведен е в експлоатация от 01.01.2013 г. Остатъчната стойност на актива е 10 000 лв., а годишната амортизация е в размер на 14 000 лв.

     

    Дружеството прилага Международните счетоводни стандарти и Модела на цена на придобиване, но през годините са извършени следните оценки от лицензирани оценители:

    • Към края на 2016 г. справедливата стойност на актива е определена в размер на 110 000 лв.;
    • Към края на 2018 г. справедливата стойност на актива е оценена на 55 000 лв.
  46. Как се извършва принудително изпълнение върху дружествен дял в дружество с ограничена отговорност?

    Съдружник в дружество с ограничена отговорност има дълг към трето лице, който не плаща. Кредиторът се снабдява с изпълнителен лист срещу съдружника и завежда изпълнително дело.

     

  47. Трябва ли да се начисли ДДС при продажба на автомобил, за който не е ползван данъчен кредит?

    На 01.02.2018 г. Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, закупува лек автомобил (4+1 места) от Дружество 2, също регистрирано по ЗДДС. Фактурата е на стойност 8 000 лв. с ДДС. За сделката Дружество 1 не е ползвало данъчен кредит, тъй като автомобилът е лек. То завежда автомобила като актив и го ползва за независимата си икономическа дейност.

    През април 2020 г. Дружество 1 планира да продаде автомобила за 6 000 лв. на Дружество 3. Към датата на продажбата натрупаната амортизация е на стойност 3 611,14 лв.

  48. Къде е мястото на изпълнение при доставка на услуги по превоз на стоки за данъчно задължено лице, установено в България?

    Българско Дружество 1, регистрано по ЗДДС, извършва траспорт на стоки на стойност 5 000 лв. за българско Дружество 2, също регистрирано по ЗДДС. Направлението, по което се извършва превозът, е от територията на България до територията на Сърбия.

  49. Къде е мястото на изпълнение при превоз на стоки от Гърция до България за българско дружество?

    Българско Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, извършва транспорт на стоки на стойност 10 000 лв. без ДДС за българско Дружество 2, също регистрирано по ЗДДС. Направлението, по което се извършва превозът, е от територията на Гърция до територията на България.

  50. Запор върху заплата отнася ли се и за обезщетения за неспазено предизвестие и неизползван отпуск?

    Работодател прекратява трудовия договор на свой служител без да спази срока на предизвестие. В тази връзка той трябва да му заплати обезщетение за неспазено предизвестие и за неизползван платен отпуск.

    Служителят обаче има наложен запор върху работната заплата преди датата на прекратяване на трудовия договор. При отправено запитване Частен съдебен изпълнител (ЧСИ) уведомява работодателя, че е необходимо да бъдат направени удръжки от дължимите обезщетения, които да се изплатят по съответната сметка – съответно на ЧСИ. От ЧСИ не предоставят информация на работодателя каква част от задължението на служителя не е изплатено.