За юли 2022 г. българско дружество, което е регистрирано по специален режим „В Съюза“ (OSS), е продало аксесоари за гаражни врати през сайта на Amazon за 15 500 лв. без ДДС. Продажбите, които дружеството е направило, са както към физически, така и към юридически лица, които обаче са данъчно незадължени. За продажбите към тези юридически лица дружеството е издало фактури. Всички продажби на дружеството се отчитат по режим OSS. Дружеството продава всички стоки от склад на Amazon, намиращ се на територията на Германия.

През месеца продажбите са разпределени, както следва:

1. Към юридически лица, за които има издадени фактури:

• в Австрия – 470 лв. + 94 лв. ДДС;
• в Белгия – 363 лв. + 76,23 лв. ДДС;
• във Франция – 850 лв. + 170 лв. ДДС;
• в Италия – 1 238 лв. + 272,36 лв. ДДС.

2. Към физически лица, за които ще бъде съставен отчет за извършените продажби:

• в Австрия – 1 880 лв. + 376 лв. ДДС;
• в Белгия – 2 300 лв. + 483 лв. ДДС;
• във Франция – 5 342 лв. + 1 068,40 лв. ДДС;
• в Италия – 3 057 лв. + 672,54 лв. ДДС.

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, през май 2022 г. закупува и внася машина от дружество, регистрирано във Великобритания. През юни 2022 г. се оказва, че закупената машина има сериозен производствен дефект и българското дружество се налага да я върне на британското. Българското дружество разполага с кредитно известие за връщането на машината, както и с митническа декларация за внос. Британското дружество възстановява платената сума за машината на българското дружество.

През юни 2021 г. българско дружество закупува от регулиран пазар 2 000 акции по 1 евро на дружество от Франция (за общо 2 000 евро) и 3 000 акции по 1 евро на дружество от САЩ (за общо 3 000 евро). Дружеството е решило, че в удобен момент ще продаде част от акциите и затова ги третира като краткосрочни финансови активи.

До края на 2021 г. пазарната цена на акциите се е увеличила с 50%, съответно на 3 000 евро от френското дружество и 4 500 евро от американското дружество.

През юни 2022 г. българското дружество продава 1 000 акции от френското дружество – за 2 000 евро, и 1 500 акции от американското дружество – за 3 000 евро.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, получава безвъзмездно от Дружество 2, също регистрирано по ЗДДС, 50 броя маншони, които са му останали от специфична поръчка и вече не са му нужни. Маншоните в Дружество 2 имат балансова стойност по 20 лв. за брой, или общо стойността им е 1 000 лв. Справедливата (пазарната) стойност на тези маншони към датата на предаването е 40 лв. за брой, или общата им сума възлиза на 2 000 лв.

Българско дружество (прехвърлител), регистрирано по ЗДДС, продава стоки на румънско дружество (посредник), регистрирано за ДДС цели в Румъния. То, от своя страна, продава тези стоки на немско дружество (придобиващ), което е регистрирано за ДДС цели в Германия. Стоките се транспортират директно от България до Германия. Румънското дружество (посредник) не е регистрирано за целите на ДДС нито в България, нито в Германия. Стойността на доставените стоките е 20 000 евро.

Парагвайско дружество извършва продажба на стока (чиа) към немско дружество, регистрирано за ДДС цели в Германия. Вносът в ЕС е осъществен и е бил за сметка на немското дружество.

Немското дружество извършва анализ на чиата и установява, че тя не отговаря на търсеното качество и съответно я връща на парагвайското дружество. При връщането е издадено кредитно известие, но всъщност стоката остава на територията на Германия, собственост на парагвайското дружество.

След това парагвайското дружество намира купувач – българско дружество, което е българско данъчно задължено лице и е регистрирано по ЗДДС. Стоката бива продадена при франко-условия EXW-Berlin, където всъщност и остава и откъдето тя бива препродадена към местни лица от Германия, които са доволни от качеството на чиата.

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, продава стоки на стойност 150 000 лв. към дружество от Полша, което, от своя страна, има ДДС регистрация и в България. Полското дружество продава закупените стоки от българското дружество към дружество в Хърватия, което има ДДС регистрация само в Хърватия – за 175 000 лв. Хърватското дружество продава стоките на дружество в Кипър – на стойност 200 000 лв. Стоките пътуват директно от България към Кипър, като организацията на транспорт е направена от полското дружество.

На 04.01.2021 г. Дружество – наемател подписва договор за наем на офис с Дружество – наемодател. Срокът на договора е 5 години, като в него е уговорен годишен наем в размер на 30 000 лв. без ДДС, който се дължи на 15 декември на текущата година.

Плащането за 2021 г. е направено на 12 септември. Двете дружества са регистрирани по ЗДДС.

Физическо лице е собственик на апартамент, намиращ се в град София, който отдава под наем чрез платформата Booking.com за краткосрочни периоди – от 1 до 5 нощувки. Гостите са само физически лица – чуждестранни и български граждани. Всеки месец на Booking.com (дружество, регистрирано за ДДС цели в Холандия) се изплаща комисионна за предоставената посредническа услуга – намиране на клиенти (гости за настаняване в имота).

Българското дружество се договаря с дружество от Турция за доставка на стоки на обща стойност в размер на 120 000 USD, които ще бъдат платени на две части – аванс от 50 000 USD и окончателно плащане при изпращане на стоката в размер на 70 000 USD.

Българското дружество получава авансово плащане на 10.02.2022 г., а курсът на долара за деня е 1,60000 лв. за USD. На 10.03.2022 г. е издадена окончателната фактура за 70 000 USD, а курсът на долара за деня е 1,70000 лв. за USD. Плащането на окончателната фактура е извършено на 12.04.2022 г., а курсът на долара за деня е 1,65000 лв. за USD.

Българското дружество прилага Националните счетоводни стандарти.

Дружество със седалище и адрес на управление в България е регистрирано за ДДС цели в България и Италия. То осъществява продажби на стоки през онлайн платформата Amazon (Италия), като клиентите му са италиански физически лица. Дружеството закупува стоките от български доставчици и ги изпраща до складове на Amazon в Италия, откъдето, при поръчка, същите се изпращат до клиентите.

Две дружества, регистрирани по ЗДДС, сключват 5-годишен договор за наем на помещение, с 4 000 лв. месечен наем без включен ДДС. В договора за наем страните се споразумяват, че наемателят ще извърши освежителен ремонт на помещението, като разходите по него ще бъдат приспаднати от месечната вноска за наем.

Ремонтът на помещението е направен още през първия месец от наемането му, а общата стойност на разходите по него е 20 000 лв. без ДДС.

Начислена е заплата за месец декември 2020 г. заедно с годишен бонус в размер на 3 000 лева, който е изплатен през месец януари 2021 г.

Дружество в България, регистрирано по ЗДДС в България, продава стоки на стойност 150 000 лв. на дружество в Румъния, което, от своя страна, има ДДС регистрация само в Румъния. Румънското дружество продава закупените от българското дружество стоки на дружество в Германия, което има само немска ДДС регистрация – за 175 000 лв. Немското дружество продава стоките на дружество във Франция – на стойност 200 000 лв. Стоките пътуват директно от България към Франция, като организацията на транспорта е направена от румънското дружество.

Две дружества, регистрирани по ЗДДС, сключват 5-годишен договор за наем на помещение, с 4 000 лв. месечен наем без включен ДДС. В договора за наем страните се споразумяват, че наемателят ще има право да извърши подобрения с оглед нуждите на дейността му, които ще бъдат за сметка на наема.

Още в първите три месеца наемателят извършва нужните му подобрения, които са на стойност 40 000 лева без ДДС.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, е с основна дейност търговия на стоки. Дружество 1 е наело търговски обект от Дружество 2, също регистрирано по ЗДДС, на 01.07.2019 г. Договорът за наем е със срок от 10 години, като този срок започва да тече от по ранната от двете дати – датата, на която търговският обект отваря врати, или 01.10.2019 г.

За да пригоди помещението за своите нужди, наемателят (Дружество 1) извършва основен ремонт на обекта на стойност 50 000 лв. Ремонтиран е покривът на обекта, като заедно с това е подменена и вградената климатична инсталация и е поставена топлоизолация. Ремонтните дейности са завършени на 25.08.2019 г. Ремонтът не е заложен като клауза в договора за наем и е изцяло по желание и за сметка на наемателя.

Наемателят отваря обекта за клиенти на 01.09.2019 г., като от тази дата започва да тече срокът на договора. Поради разрив в отношенията между двете дружества договорът за наем е прекратен предсрочно по взаимно съгласие, считано от 01.03.2022 г. Дружество 1 е ползвало пълен данъчен кредит за извършените ремонтни дейности, като е завело актив на датата на завършване на ремонта за 50 000 лв. Активът се амортизира по линейния метод за целия срок на договора. Дружество 1 прилага МСС.

Управителят на Дружество, регистрирано по ЗДДС, по искане на персонала решава от следващия месец да им предоставя храна от близкия магазин, от който ще му бъде издавана фактура на стойност 1 400 лв. без ДДС. Служителите на Дружеството са 35, като всеки от тях ще получава всеки месец хранителни продукти на стойност 40 лв. без ДДС.

Българско дружество извършва търговия на дребно – закупува стоки от ЕС и след това ги продава в България.

При съставянето на ГФО за 2019 г. Дружество АЛФА ООД формира 15 000 лв. счетоводна печалба. След определяне на счетоводния финансов резултат Дружеството трябва да определи данъчния финансов резултат, като обект на преобразуване са следните разходи, които ще формират постоянни и временни разлики:

1. Фактури за разходи, платени в брой, без касов бон – 1 550 лв.;
2. Разходи за обяд/вечеря с клиенти, за които не е платен данък върху разходите – 2 500 лв.;
3. Разходи за начислени лихви поради забавени плащания към НАП – 950 лв.;
4. Разходи за липса на стоки от склада след инвентаризация – 5 000 лв.;
5. Разходи за провизии за неизползван платен отпуск на персонала – 6 700 лв.;
6. Приходи от лихви за забава на възстановяване на ДДС – 200 лв.

Дружество е задължено да внася месечни авансови вноски за корпоративен данък. За 2021 г. то прогнозира данъчна печалба в размер на 350 000 лв. и съответно е внесло общо месечни авансови вноски за корпоративен данък в размер на 35 000 лв. (2 916,67 лв. на месец). При приключване на данъчната година данъчната печалба за 2021 г. на дружеството е в размер на 480 500 лв. и съответно дължимият корпоративен данък е 48 050 лв.

През 2016 г. Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, закупува товарен автомобил при цена на придобиване 84 000 лв. с ДДС (70 000 лв. без ДДС), който ще използва в основната си дейност. При покупката Дружество 1 ползва данъчен кредит в размер на 14 000 лв.

През 2018 г. Дружество 1 решава да продаде товарния автомобил на свое свързано лице – Дружество 2, което не е регистрирано по ЗДДС. Продажната стойност на товарния автомобил е 42 000 лв. с ДДС (35 000 лв. без ДДС), а пазарната цена към момента на сделката е 60 000 лв. с ДДС (50 000 лв. без ДДС).

Дружество, регистрирано преди началото на последното тримесечие на 2021 г., има за предмет на дейност „организиране на хазартни игри“ в игрална зала, в която има и бар за храни и напитки за удобство на клиентите. Дружеството притежава 5 игрални автомата и 1 ролетка. Към 31 декември 2021 г. то е със следните финансови показатели:

1. 25 000 лв. приход от игри на ролетка;
2. 12 000 лв. приход от игри на автомати;
3. 8 800 лв. приходи от продажба на храни и напитки;
4. 2 300 лв. разходи за персонал, ангажиран в търговската дейност;
5. 10 000 лв. разходи за персонал, ангажиран в хазартната дейност;
6. 1 400 лв. разходи за външни услуги;
7. 1 300 лв. документално необосновани разходи;
8. 2 200 лв. разходи за храни и напитки;
9. 2 500 лв. разходи за тримесечен данък за игрални машини;
10. 22 000 лв. разходи за тримесечен данък за ролетка.

Дружество 1 (наемодател), регистрирано за целите на ДДС, отдава под наем етаж от офис сграда на Дружество 2 (наемател), също регистрирано за целите на ДДС. Между двете предприятия е сключен договор за месечен наем в размер на 5 000 лева без ДДС, като в него е уговорено заедно с месечния наем да бъдат префактурирани и разходите за електроенергия.

За месец януари 2020 г. разходите за електроенергия са 600 лева с включен ДДС.

През 2019 г. Дружество 1 извършва услуга на Дружество 2 на стойност 12 000 лв. с включен ДДС. Поради влошено финансово състояние Дружество 2 няма възможност да погаси възникналото задължение. През 2020 г. Дружество 1 решава да опрости задължението на Дружество 2, като за тази цел се подписва споразумение.

На 31.12.2020 г. Дружество Х прави анализ на своите вземания от клиенти. Установява се, на база надеждна информация, че един от клиентите, дължащ 10 000 лева по фактури от 2018 г., може да плати само 5 000 лева. Във връзка с това ръководството взема решение за обезценка на вземането в размер на 5 000 лева.

Ателие за копирни и книговезки услуги е приело в счетоводната си политика въвеждането на праг на същественост за ДМА в размер на 1 000 лева.

През 2020 г. са закупени следните активи:

1. Машина за подвързване с гребен – 500 лева без ДДС;
2. Преносим компютър – 800 лева без ДДС;
3. Машина за автоматично телбодиране – 1 800 лева без ДДС.

Дружество 1 притежава дълготраен актив – производствена линия с цена на придобиване в размер на 60 000 лв. и с полезен живот на ползване до 6 години. След втората година на експлоатиране са направени разходи за подобряване на линията – повишаване на производителността и удължаване на полезния живот с 2 години – в размер на 24 000 лв. В данъчния амортизационен план линията е заведена за 60 000 лв. с годишна амортизационна норма 20%.

Дружество 1 и Дружество 2 осъществяват замяна съответно на машина X срещу машина Y. Сделката има търговски характер, тъй като има разлика по отношение на справедливите стойности на двете машини. Дружество 1, освен че предоставя машината Х, ще доплати на Дружество 2 сума в размер на 3 000 лв., без включен ДДС.

Данните са следните:

• за машина X: цена на придобиване 10 000 лв., натрупана амортизация 5 000 лв., съответно балансова стойност 5 000 лв., справедлива стойност 6 000 лв. и ДДС върху нея – 1 200 лв.;
• за машина Y: цена на придобиване 20 000 лв., натрупана амортизация 12 000 лв., съответно балансова стойност 8 000 лв., справедлива стойност 9 000 лв. и ДДС върху нея – 1 800 лв.

Дружество 1 и Дружество 2 осъществяват замяна съответно на машина X срещу машина Y. Сделката няма търговски характер, тъй като справедливите стойности на двете машини са еднакви.

Данните са следните:

• за машина X: цена на придобиване 10 000 лв.; натрупана амортизация – 5 000 лв., съответно балансова стойност 5 000 лв., справедлива стойност 6 000 лв. и ДДС върху нея – 1 200 лв.;
• за машина Y: цена на придобиване 20 000 лв.; натрупана амортизация – 16 000 лв., съответно балансова стойност 4 000 лв., справедлива стойност 6 000 лв. и ДДС върху нея – 1 200 лв.

Дружество 1 има неизплатени задължения към свой доставчик – Дружество 2, в размер на 10 000 лв. Задълженията са по фактури от 2016 г. През 2019 г. Дружество 2 е прекратено по процедура по несъстоятелност, при която не е предявено искане към Дружество 1 за погасяване на тези суми.

Български търговец, регистриран по ЗДДС, извършва инвентаризация на складовата си наличност към 31 декември 2019 г. След приключването ѝ се установява липса на 3 броя от стока А – на обща стойност 6 000 лв., както и излишък на стока Б – 3 броя за общо 8 000 лв. При придобиването на стоките е ползван пълен данъчен кредит.

Дружество купува стоки от български доставчик и ги препродава онлайн на клиенти в страни от ЕС, които са регистрирани или нерегистрирани за целите на ДДС.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС през февруари 2020 г., закупува машина от Дружество 2, регистрирано за ДДС цели в Германия. Закупената машина (за 745 000 лв.) е придобита с цел последваща продажба на български клиент. В инвойса, получен от Дружество 2, е посочен код за вид стока: 84289079 – челен товарач. Транспортът на машината е извършен от трето българско дружество, за сметка на Дружество 1. Дружество 1 няма други извършени вътреобщностни придобивания през 2020 г. и не планира да прави още такива през тази година.

Българско дружество взема решение през декември 2019 г. да разпредели еднократен нетен бонус от 120 лв. на всеки свой служител. Дружеството е с персонал от 80 души, назначени на заплати между 1 200 и 1 500 лв. (брутно трудово възнаграждение). Начислените бонуси следва да се преведат на 5 януари 2020 г., заедно с работните заплати за декември. Дружеството заплаща своите осигурителни задължения на 10 януари 2020 г.

През 2015 г. Дружество 1 сключва договор за финансов лизинг за товарен автомобил, който ще се използва за основната му дейност. Дружество 1 ще придобие собствеността върху него едва тогава, когато изплати всички лизингови вноски, както и договорената остатъчна стойност в размер на 6 000 лв.

Цената на автомобила е 66 000 лв., а изплащането е за срок от 48 месеца, при месечни лизингови вноски по 1 250 лв. (60 000/48 месеца) и годишен лихвен процент за целия период – 5% (т.е. 12 000 лв. за целия период на договора). Определеният полезен живот на автомобила е 10 години, а годишна амортизационна норма – 10%.

През 2019 г. Дружество 1 изплаща последната вноска по лизинга. Впоследствие Дружество 1 се отказва от правото си да придобие автомобила в полза на трето лице. С тристранен договор лизингодателят прехвърля правото на собственост от Дружество 1 към Дружество 2, като двете дружества са свързани лица. Пазарната стойност на автомобила е 40 000 лв.

Дружество 1, нерегистрирано по ЗДДС, сключва предварителен договор за покупка на урегулиран поземлен имот (УПИ) от Дружество 2, регистрирано по ЗДДС. Имотът е на стойност 200 000 лв. без ДДС и се намира в община София.

Съгласно сключения договор за покупко-продажба, Дружество 1 превежда 50% от стойността в началото на сделката, а останалите 50% – при финализирането ѝ. За първия превод е издадена фактура за авансово плащане за 120 000 лв. с ДДС. В окончателната фактура е приспаднат авансът, но са включени заплатени местни данъци и такси за 6 000 лв., които Дружество 2 е покрило при финализирането на сделката и върху тях също е начислен ДДС за 1 200 лв.

През януари 2017 г. Дружество 1 сключва договор за финансов лизинг за лек автомобил. Цената на автомобила е 28 800 лв. Срокът на договора е 4 години, лихвата по него е в размер на 2 400 лв., а сумата се изплаща при равни месечни вноски по 650 лв. (600 лв. главница и 50 лв. лихва). Дружество 1 амортизира автомобила за данъчни и счетоводни цели за 4 години (25% годишна амортизационна норма).

През януари 2018 г. Дружество 1 вече не е в състояние да продължава да изплаща оставащите вноски за автомобила и с тристранен договор прехвърля задълженията по лизинга към Дружество 2 – свързано с него лице. След като Дружество 2 изплати непогасената част (23 400 лв.), то ще придобие правото на собственост върху автомобила.

Физическо лице търгува със стоки, които купува от Китай и продава в САЩ. Лицето решава да открие дружество, в което да прехвърли тази дейност.

Средните месечни обороти са:

•  Себестойност на стоки – 60 000 долара;
•  Продажби на стоки – 68 500 долара.

Преди да открие дружеството, лицето е направило изчисление, че съпътстващите разходи за ток, наем, телефон и т.н. в България биха възлизали на повече от 2 500 лв. месечно без ДДС.

През февруари 2020 г. млада двойка сключва брак. Съпругът е на 30 години, а съпругата – на 25. Двамата са работещи лица по трудови правоотношения. През юни 2020 г. семейството решава да закупи свое собствено жилище и за целта сключва договор за ипотечен кредит в размер на 80 000 лв. Договорът е за срок от 15 години, а лихвите по него са 19 435 лв. Изплащането на кредита се извършва на равни вноски. Съгласно погасителния план, към декември 2020 г. ще бъдат изплатени общо 1 186,74 лв. от лихвите.

През 2017 г. Дружество сключва договор за финансов лизинг за автомобил 6+1 и ползва данъчен кредит при придобиването му. В договора за финансов лизинг е посочено, че лизингополучателят ще придобие правото на собственост върху автомобила, след като изплати последната лизингова вноска за него.

Цената на автомобила е 24 000 лв. без ДДС. Срокът на договора е 2 години, а изплащането се извършва при равни месечни вноски по 1 000 лв. Ползваният данъчен кредит при придобиването на автомобила е 4 800 лв.

През 2018 г. автомобилът е откраднат и не е открит.

На 01.02.2018 г. Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува лекотоварен автомобил (6+1 места) на стойност 7 500 лв. от физическо лице, което не е регистрирано по ЗДДС. ДДС не е начислен при продажбата на автомобила. Дружеството завежда автомобила като актив и го ползва в рамките на независимата си икономическа дейност.

През април 2020 г. Дружеството планира да продаде автомобила за 5 000 лв. на друго физическо лице. Към датата на продажбата натрупаната амортизация е на стойност 4 062,50 лв.

През изминалите 2020 и 2021 г. дружество реализира данъчна печалба в размер съответно на 70 000 лв. и 80 000 лв. През 2020 г. нетните приходи от продажби на дружеството възлизат на 3 100 000 лв., а през следващата година – на 2 600 000 лв. Прогнозната печалба за 2022 г. е в размер на 60 000 лв.

През 2011 г. дружество, регистрирано по ЗДДС, купува два сървъра, всеки на стойност 7 000 лв., за които е ползван пълен данъчен кредит. Сървърите са използвани за дейността още от тяхното придобиване, но поради недоглеждане за тях не е начислявана счетоводна амортизация. През 2019 г. сървърите вече са изчерпали капацитета си и са заменени с нови, а те самите са бракувани и изхвърлени.

Земеделски производител, регистриран като ЕООД през 2018 г., за първа година започва земеделска дейност. През годината начислява разходи за труд, семена, горива и т.н. Прибирането на реколтата и приходите от нея се очаква да възникнат през 2019 г.

Новорегистрирано дружество планира да извършва продажба на стоки в България и Европейския съюз чрез интернет магазин. Стоките се съхраняват в склад в България, а изпращането им ще се извършва от територията на страната.

На 01.09.2018 г. българско дружество се регистрира по ЗДДС за доставка на консултантски услуги към дружество в ЕС (по чл.97а). На 01.11.2019 г. българското дружество надхвърля 50 000 лв. оборот във връзка с извършените доставки на услуги към дружеството в ЕС, което е данъчно задължено лице.

Дружество закупува товарен автомобил на лизинг с право на придобиване в края на договора. Автомобилът е на стойност 60 000 лв. с ДДС. При придобиването му той е заведен като ДМА и стойността на ДДС не е включена към историческата му цена, а е натрупана в отделна счетоводна сметка. Към датата на закупуване (01.09.2017 г.) дружеството има специална регистрация за доставка на услуги в ЕС (по чл.97а от ЗДДС), която не позволява да бъде ползван данъчен кредит. През 2019 г. дружеството се регистрира доброволно по ЗДДС (по чл.100, ал.1).

Дружество, регистрирано по ЗДДС, прави пребоядисване на наетия от него офис – за своя сметка. Направените разходи са в размер на 5 400 лв. с включен ДДС.

През юни Дружество 1, което не е регистрирано по ЗДДС, сключва договор за продажба на стоки на стойност 36 000 лв. на Дружество 2, от което получава авансово 13 000 лв. Съгласно договора Дружество 2 трябва да плати остатъка от задължението до края на годината.

През септември Дружество 1 се регистрира по ЗДДС. Доставката на стоката е извършена през октомври. В договора за продажба няма уговорка между страните, че ако до окончателното плащане Дружество 1 се регистрира по ЗДДС, Дружество 2 ще дължи допълнително ДДС върху договорената сума.

.

Дружество извършва освободени доставки, като основната му дейност е предоставяне на застрахователни услуги в качеството на застрахователен брокер.