През 2019 г. Дружество установява, че е надплатило дължимите суми за данъци и осигуровки, и подава искане за възстановяване на тези суми от НАП. Вследствие на постъпилото искане, НАП възлага ревизия на Дружеството. След приключване на ревизията, през ноември 2019 г. на Дружеството е издаден ревизионен акт, като през февруари 2020 г. са възстановени надплатените от него суми.

Дружество притежава стара сграда, чиято пазарна стойност е 500 000 лв. Поради увеличаване обема на производство и нужда от допълнителни складове, Дружеството решава да дострои към сградата допълнително крило, в което да се съхранява част от произведената продукция. През 2020 г. то извършва допълнителното дострояване към сградата, като направените разходи са в размер на 300 000 лв. без ДДС.

Дружество 1 е регистрирано в Търговския регистър през юни 2019 г. с основна дейност „Печатане и издаване на ежеседмични вестници“. Дружество 1 продава своите вестници чрез Дружество 2, което разпространява тиражите по търговските обекти, а след това събира непродадените бройки и ги връща на издателя. Дружество 2 получава комисиона от Дружество 1 за фактически продадените вестници.

За месец септември натрупаните непродадени вестници в склада на Дружество 1 са 25 000 броя, на обща стойност 10 568 лв. без ДДС.

Дружество 1 започва дейност през 2017 г. със собствен капитал от 8 000 лв. През януари 2018 г. получава заем от Дружество 2 в размер на 500 000 лв., при годишна лихва от 10% и срок за издължаване на заема до 2027 г. Дружество 1 начислява разходи за лихви, които са в размер на 50 000 лв. за отчетната 2018 г. и 2019 г. Счетоводният финансов резултат на Дружество 1 преди разходите за лихви за 2018 г. е печалба от 60 000 лв. (или 10 000 лв. счетоводна печалба), а за 2019 г. – печалба от 65 000 лв. (или 15 000 лв. счетоводна печалба).

Дружество 1 следва ли да прилага режима на слаба капитализация за 2018 г. и какво е данъчното третиране съгласно ЗКПО?

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, решава да направи апорт на сграда в Дружество 2. Балансовата стойност на сградата е 150 000 лв., като оценката от оценителите към Агенцията по вписванията е в размер на 200 000 лв. Дружество 1 придобива дялове в Дружество 2 на стойност 200 000 лв. Към момента на апорта Дружество 2 не е регистрирано по ЗДДС.

Две търговски дружества (Дружество 1 и Дружество 2), които имат един и същ едноличен собственик, сключват договор за паричен заем. През 2019 г. Дружество 1 предоставя на Дружество 2 необезпечен паричен заем в размер на 115 000 лв., при уговорена годишна лихва в размер на 5%. Пазарната лихва за необезпечени кредити към момента на предоставяне на заема е 10%. Дружество 1 не е в режим на слаба капитализация.

Дружество, регистрирано по ЗДДС, притежава стара сграда, чиято пазарна стойност е 500 000 лв. Сградата е придобита през 2015 г. и се използва за основната дейност на Дружеството. През септември 2019 г. Дружеството започва частична реконструкция на сградата – смяна на дограма и поставяне на външна топлоизолация. През 2020 г. Дружеството приключва ремонта на сградата, като стойността на направените разходи са в размер на 125 000 лв. Определеният полезен живот на сградата е 30 г. при годишна амортизационна норма от 3%.

Дружество има получени две услуги с начислен ДДС преди датата на регистрацията по ЗДДС. Първата услуга е във връзка с регистрирането на дружеството в Търговския Регистър, а втората – за изработка на лого на Дружеството.

Дружество 1 и Дружество 2 имат един и същ управител, но различни собственици. Дружество 1 иска да продаде машина на Дружество 2.

В този случай дружествата свързани лица ли са и как трябва да протече сделката между тях?

На 15.12.2017 г. Дружество закупува товарен бус на стойност 50 000 лв. без ДДС.

При покупката Дружеството определя пропорционален данъчен кредит в размер на 60% (6 000 лв.) на база своя опит с останалите си автомобили от минали години. Дружеството прилага същата пропорция и при всички разходи, свързани с експлоатацията на автомобила.

За календарната 2018 г. километражът на автомобила отчита 300 000 км, от които са документирани с пътни листа 280 000 км за дейността.

Направените разходи през годината са в размер на 30 000 лв. без ДДС, като в тях се включват разходи за горива, масла, поддръжка, резервни части и други.

Дружество 1 е търговско предприятие, регистрирано по ЗДДС в България. Дружество 1 ползва услугите на Дружество 2, което е установено на територията на о-в Сейшели.

Услугата, която Дружество 2 предоставя на Дружество 1, е за 100 000 лв. Тя представлява маркетингово проучване относно пазарния дял, който Дружество 1 заема в света, както и възможностите за разширяване на дейността му.

На 5.01.2019 г. Дружество закупува товарен бус на стойност 50 000 лв. без ДДС. При покупката на автомобила е ползван пълен данъчен кредит. На 31.01.2019 г. километражът на автомобила отчита 3 000 км, от които са документирани с пътни листа само 1 800 км за дейността на Дружеството. Разходите, свързани с експлоатацията и поддръжката на автомобила за отчетния месец, възлизат на стойност 1 800 лв. без ДДС, като за тях е ползван пълен данъчен кредит.

Дружество разполага с автомобил, който не е лек. Автомобилът се използва главно от собственика на Дружеството – както за дейността на предприятието, така и за собствени цели. Всички разходи, свързани с автомобила, са за сметка на Дружеството.

Дружество 1 от България закупува стоки от Дружество 2 от Турция на стойност 20 000 лв. На митницата се начислява мито от 1 000 лв. и ДДС от 4 200 лв. За доставката на тези стоки отделно са заплатени 600 лв. на Дружество 3 от България, което не е регистрирано по ЗДДС.

Българско дружество извършва онлайн продажби от свой интернет сайт в България. Стоките, с които дружеството търгува, се произвеждат в Гърция и дружеството ги закупува от гръцкия си доставчик след всяка онлайн поръчка на клиент. Инцидентно от сайта на българското дружество поръчват и физически лица от други европейски страни.

През април 2022 г. поръчка през интернета сайта на дружеството прави физическо лице от Австрия – за сумата от 550 лв. с ДДС. Българското дружество плаща поръчаната от лицето стока на доставчика си от Гърция и му указва да изпрати директно стоката до физическото лице в Австрия.

Българското дружество не е регистрирано по режим „В Съюза“ и през текущата 2022 г. и предходната 2021 г. не извършило доставки към физически лица от ЕС на стойност над 10 000 евро.

На 31.05.2018 г. Дружество 1 получава от Дружество 2 паричен заем в размер на 150 000 лв., по договор, сключен за срок от 2 години. Двете дружества не са свързани и са договорили лихвено възнаграждение за отпуснатата сума – 1 000 лв. на месец. И двете дружества са от София.

Главницата е погасена на 31.03.2019 г., като по заема са начислени общо 10 000 лв. лихви. На 01.04.2019 г. двете дружества се договарят лихвите да не се изплащат, за което сключват споразумение за опрощаване.

Назначени са двама шофьори на автобус за превоз на пътници по редовна линия гр. София – гр. Прага – гр. София. Шофьорите се редуват в управляването на автобуса и в двете посоки. Връщането по обратния маршрут се осъществява в деня след пристигането им в Прага.

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, предоставя услуга на компания от САЩ. Услугата е свързана със създаване на видеоклипове, които се предоставят по електронен път. Компанията от САЩ е регистрирана според законодателството там.

През 2019 г. Дружество прави дарение в размер на 10 000 лв. на община Първомай – за изграждане на детска площадка. Финансовият резултат на Дружеството за 2019 г. е печалба в размер на 80 000 лв.

Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, с едноличен собственик, който е и самонает в дружеството, се занимава с изработка на уникални сувенири. За целта закупува от немско дружество авторски права върху няколко илюстрации, които да използва за изработваните сувенири. Цената на правата е 3 500 евро.

Българско дружество, което е регистрирано по ЗДДС, закупува стандартен софтуер за IP телефонна централа от немско дружество, регистрирано за ДДС цели в Германия. Доставката на софтуера е осъществена чрез парола за достъп и сваляне на софтуера от сайта на немското дружество.

Дружество бракува лекарства с изтекъл срок на годност. Издаден е протокол за брак, но не е налична заповед от ИАЛ и протокол за унищожение на лекарствените продукти чрез обезвреждане.

Дружество закупува монитори за служебни цели, на единична стойност 500 лв. Според счетоводната политика на дружеството минималният праг на същественост е 1 000 лв.

Дружество получава финансиране по Европейска програма – за закупуване на лазерна техника за започване на иновативно производство. Лазерът е на стойност 1 000 000 лв., от които 60% (600 000 лв.) са финансирани със собствени средства, а останалите 40% (400 000 лв.) ще бъдат получени като безвъзмездно финансиране след закупуването на актива. Полезният живот на актива е 10 години, а остатъчната му стойност – 300 000 лв. Дружеството прилага Международни счетоводни стандарти.

Дружество ООД има следните финансови данни за 6 последователни години:

Магазин за хранителни стоки решава да дари храна на хранителна банка малко преди изтичането на срока ѝ на годност.

Дружество има сключен договор с физическо лице за наем на сграда. По силата на договора, Дружеството дължи на физическото лице, в срок до 20-о число на следващия месец, наемна вноска в размер на 5 000 лв.

При изплащането на дохода Дружеството удържа авансово данък в размер на 450 лв. за доходите от наем, като издава служебна бележка с посочените суми и удържания данък. За първите 3 тримесечия Дружеството подава Декларация за удържан авансов данък (по чл.55 от ЗДДФЛ), декларирайки и внасяйки го.

На 15.12.2017 г. Дружество закупува товарен бус на стойност 50 000 лв. без ДДС. При покупката Дружеството определя пропорционален данъчен кредит в размер на 9 000 лв. Данъчният кредит е определен при прилагане на пропорция за използване на актива за независимата икономическа дейност на Дружеството, в размер на 90%.

Дружеството е избрало да определи пропорцията чрез прилагането на критерия за изминати километри. Базирайки се на своя предишен опит с останалите автомобили, то определя, че размерът на личното ползване ще бъде 10%. Съответно Дружеството прилага същата пропорция (90%) и по отношение на всички разходи, свързани с експлоатацията и поддръжката на автомобила.

За календарната 2018 г. километражът на автомобила отчита 300 000 км., от които само 180 000 км. са документирани с пътни листа за дейността на Дружеството. Направените разходи през годината са в размер на 30 000 лв. без ДДС. В тях се включват разходи за горива, масла, поддръжка, резервни части и други.

В новоучредено Дружество с ограничена отговорност (ООД) единият от двамата собственици прекратява участието си с предизвестие, което изтича на 30 ноември 2019 г. Дружеството има уставен капитал от 20 000 лв., разпределен поравно между двамата съдружници. Собственият капитал на Дружеството е 40 000 лв.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС в България, закупува стоки от други дружества, регистрирани за целите на ДДС в страни членки на ЕС. На 14.11.2021 г. е получена фактура за покупката на стоки, които са натоварени и ще се транспортират в продължение на 10 дни. Стоката се очаква да пристигне в склада на Дружество 1 на 24.11.2021 г.

Към 31.12.2019 г. Дружество има неизплатено задължение за наем към физическо лице – в размер на 3 000 лв. Дружеството реализира счетоводна загуба за календарната година в размер на 2 000 лв.

Собственик на Дружество, регистрирано по ЗДДС, решава от следващия месец да започне да предоставя ежедневно храна като бонус на своите мениджъри. Храната ще се взима от близкия ресторант и ще бъде на стойност 25 лв. (без ДДС) на ден, за 20 работни дни в месеца. Мениджърите на Дружеството са петима, а служителите – общо 60.

Хотел „Панорама“, регистриран по ЗДДС, продава ваучери за настаняване чрез сайт за групово пазаруване – също регистриран по ЗДДС. Сайтът работи от чуждо име, т.е. от името на хотела. Дружеството, което управлява сайта, не е доставчик на ваучерите. Ваучерите могат да се използват само и единствено в този хотел. Клиент закупува подаръчен ваучер за двама за две нощувки на стойност 240 лв. За осъществената сделка сайтът за групово пазаруване получава комисионна в размер на 20% от стойността на продадената услугата, за която издава фактура на стойност 44,04 лв. без ДДС. След като удържи комисионната си, сайтът превежда останалата сума на хотела по разплащателна сметка.

Дружество 1 сключва договор за оперативен лизинг с Дружество 2 за наем на машина за срок от 5 години (60 месеца) на 01.11.2019 г. Наемодателят (Дружество 2) не прехвърля на наемателя (Дружество 1) всички рискове и изгоди, свързани със собствеността върху актива.

Активът е предоставен за ползване на същата дата. Месечният наем е договорен в размер на 1 500 лв., като за първите два месеца наем не се дължи.

Медицински център, предоставящ услуги по Здравна каса, има доброволна регистрация по ЗДДС в България. През юни 2019 г. центърът закупува медицинска апаратура, която ще се използва за услугите.

Дружество 1, регистрирано за целите на ДДС в Чехия, предава платове за преработка (ишлеме) на Дружество 2, регистрирано по ЗДДС в България. След извършване на преработката готовите дрехи ще бъдат върнати обратно в Чехия, за сметка на Дружество 1 от Чехия. Стойността на услугата е 150 000 лв.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС в България, извършва ВОП на техническо оборудване на стойност 120 000 лв. от Дружество 2, регистрирано за целите на ДДС в Германия. Доставката е документирана от Дружество 1 с Протокол за самоначисляване на ДДС.

Възнаграждението на Дружество 2 от Германия е заплатено. След получаване на оборудването обаче, Дружество 1 от България установява, че то не отговаря на изискванията, и го връща обратно в Германия.

При тези обстоятелства, Дружество 2 от Германия дължи на Дружество 1 от България неустойка в размер на 10 000 лв. Дружество 2 от Германия издава кредитно известие, в което посочва със знак минус стойността на цялото върнато оборудване – 120 000 лв. Немското дружество превежда по банков път към българското стойността на оборудването и на неустойката – общо 130 000 лв.

Дружество 1 решава да подобри свой ДМА – машина за рязане на метали, която да включи в нов производствен процес. За целта пренастройката се прави във фабриката на изпълнителя – Дружество 2, което трябва да подобри и адаптира машината. По силата на сключен договор между двете страни, Дружество 2 поема транспорта и преместването на актива от производствената база на Дружество 1.

Съдружник/собственик в дружество, който е управител, самоосигуряващо се лице и полага личен труд в дружеството си, в продължение на две седмици работи по нов обект в друго населено място.

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, отдава под наем за 50 дни микробус „Форд Транзит“ на данъчно незадължено лице, установено в Сърбия. Стойността на сделката е 5 000 лв. без ДДС.

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава под наем за 90 дни тежкотоварен автомобил „Волво“ от лице, установено и регистрирано за целите на ДДС в Румъния. Стойността на сделката е 10 000 евро без ДДС.

Към дата 31.12.2019 г. Дружество има неизплатен доход за наем към физическо лице – в размер на 1 920 лв. Дружеството реализира счетоводна загуба за календарната година в размер на 2020 лв.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, купува употребяван автомобил от физическо лице. Доставката е документирана с договор за покупко-продажба, като не е начислен ДДС, тъй като доставчикът е данъчно незадължено лице.

Дружество 1 продава автомобила на Дружество 2, което също е регистрирано по ЗДДС.

Дружество тегли инвестиционен кредит за покупка на нови машини и производствено оборудване. Договорът за кредит е сключен на 01.07.2019 г. Отпуснатата сума е 6 000 000 лв., при 5% годишна лихва, срок за погасяване – 10 години и месечни погашения. Кредитът е обезпечен с ипотека на личното имущество на собственика.

За 2019 г. Дружеството попада в режим на слаба капитализация. Непризнатите разходи за лихви за 2019 г. са 112 500 лв. Към 31.12.2020 г. финансовият резултат е печалба на стойност 200 000 лв., а отчетените разходи за лихви са в размер на 300 000 лв. Дружеството не е отпускало заеми и съответно – няма отчетени приходи от лихви.

Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува апартамент от физическо лице през 2017 г., за да го използва за офис. Цената на апартамента е 300 000 лв. През същата година Дружеството възлага на подизпълнител, регистриран по ЗДДС, да извърши основен ремонт на апартамента. Стойността на ремонта е 50 000 лв. без ДДС. Дружеството ползва пълен данъчен кредит за ремонтните дейности.

Поради значително разширяване на дейността през 2019 г. ръководството на Дружеството взима решение да се премести в по-голям офис и да отдаде апартамента под наем на единия от управителите. Спазвайки изискванията на ЗКПО по отношение на сделките между свързани лица, Дружеството проучва наемните равнища на пазара и определя месечен наем в размер на 2 400 лв. с ДДС, който е твърде висок за управителя.

Служител работи по безсрочен трудов договор от 01.02.2019 г. Той има право на 20 дни платен годишен отпуск за една календарна година. Предстои прекратяване на договора му по взаимно съгласие, считано от 01.11.2019 г.

Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува лек автомобил от физическо лице, нерегистрирано по ЗДДС, през 2017 г. за 15 000 лв. Автомобилът е използван предимно от управителя за административни цели. През 2020 г. дружеството решава да продаде автомобила за 10 000 лв. без ДДС.

Дружество 1, местно за България, е с основна дейност производство и търговия на официални облекла. Тъй като дружеството притежава значителен дял от българския пазар, през 2019 г. то решава да разшири дейността си, като започне да оперира и в съседните страни. За целта възлага на Дружество 2, местно за Румъния, да извърши маркетингово проучване на румънския пазар. Общата стойност на услугата е 20 000 евро, като 50% са заплатени авансово на 15.09.2019 г., а останалата част е преведена след извършването на проучването – на 20.10.2019 г.

Служител работи при условията на безсрочен трудов договор. Ражда му се дете и иска да ползва отпуск по бащинство.

Дружество 1, местно за България, получава заем в размер на 500 000 евро от Дружество 2, местно за Германия. Към момента на сделката немското дружество притежава 100% от капитала на българското, като е придобило контрол през 2012 г. Заемът е получен на 01.07.2019 г. и е със срок за погасяване от 5 години при 6% годишна лихва и месечни погасявания. До края на 2019 г. българското дружество е изплатило 64 375 евро на румънското дружество, от които 50 000 евро главница и 14 375 евро лихва.