Правилник за Прилагане на Закона за Данък върху Добавената Стойност
Предмет
чл. 1. Този правилник урежда прилагането на Закона за данък върху добавената стойност.
глава първа
ОБЩИ РАЗПОРЕДБИ
Данъчно Задължено Лице
чл. 2. Данъчно задължено лице при внос на стоки е всяко физическо или юридическо лице.
Предоставяне на Стоки или Извършване на Услуга
чл. 3. (1) Доставка на стока или услуга между клонове или между структурни звена, установени на територията на страната в състава на едно лице, установено на територията на страната, е вътрешен оборот и не е доставка.
(2) Алинея 1 се прилага и за доставка на стока или услуга между клонове или между структурни звена, установени на територията на страната в състава на едно лице, установено извън територията на страната.
(3) (изм. - ДВ-20 от 28.02.2013, в сила от 28.02.2013) За доставките на стоки между лице, установено на територията на държава членка, и негови клонове или структурни звена, установени на територията на страната, както и доставките на стоки между лице, установено на територията на страната, и негови клонове или структурни звена, установени на територията на друга държава членка, се прилагат общите правила на закона, регламентиращи режима на доставките.
(4) (изм. - ДВ-20 от 28.02.2013, в сила от 28.02.2013) Алинея 3 се прилага и за доставки на стоки между клонове или структурни звена, установени на територията на страната, и клонове или структурни звена в състава на същото лице, установени на територията на друга държава членка.
(5) Доставката на стока или услуга между клонове или между структурни звена, установени на територията на друга държава членка, в състава на едно лице, установено на територията на страната, не се отчита, документира и декларира по реда на закона.
(6) (1 историческа промяна, изм. - ДВ-20 от 28.02.2013, в сила от 28.02.2013) Не е доставка на услуга доставката на услуга между лице, установено на територията на държава членка, и негови клонове или структурни звена, установени на територията на страната, и обратното, както и доставката на услуга между клонове или структурни звена, установени на територията на страната, и клонове или структурни звена в състава на същото лице, установени на територията на друга държава членка, в тези случаи е налице вътрешен оборот.
(7) (нова - ДВ-8 от 29.01.2016, в сила от 29.01.2016) За доставка на услуга между лице, което е установено и участва в ДДС група в друга държава членка, и негов клон или структурно звено, установен/о на територията на страната, и обратното, както и за доставка на услуга между клон или структурно звено, който/което е установен/о и участва в ДДС група в друга държава членка, и клон или структурно звено в състава на същото лице, установен/о на територията на страната, се прилагат общите правила на закона, регламентиращи режима на доставките.
(8) (2 исторически промени, изм. - ДВ-3 от 08.01.2019, в сила от 08.01.2019) Дейността, извършвана от организациите за колективно управление по чл. 94а, ал. 2 от Закона за авторското право и сродните му права, по администриране и обслужване на управлението на отстъпените им авторски права, не е доставка на услуга към авторите или носителите на тези права.
(9) (нова - ДВ-24 от 21.03.2017, в сила от 21.03.2017) Доставката на предплатени телефонни карти е доставка на услуга по смисъла на закона.
глава втора
МЯСТО НА ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ДОСТАВКИ И НА ВЪТРЕОБЩНОСТНО ПРИДОБИВАНЕ
раздел I
Място на изпълнение на доставки
Място на Изпълнение при Доставка на Стока
чл. 4. (1) (предишен текст на чл. 4 - ДВ-25 от 20.03.2020, в сила от 20.03.2020) В случаите на доставки на стоки, които се превозват от трети страни или територии до място на територията на страната, мястото на изпълнение на доставката е на територията на страната, ако доставчикът на стоките е и вносител.
(2) (нова - ДВ-25 от 20.03.2020, в сила от 20.03.2020) Мястото на изпълнение на доставката е на територията на страната и в случаите на данъчно събитие по чл. 25, ал. 10 - 12 от закона.
(3) (нова - ДВ-27 от 02.04.2021, в сила от 01.07.2021) Член 20, ал. 2 от закона се прилага при условие, че данъкът върху тези доставки се декларира в съответствие с чл. 159а от закона.
(4) (1 историческа промяна, отм. - ДВ-59 от 26.07.2022, в сила от 26.07.2022)
(5) (1 историческа промяна, отм. - ДВ-59 от 26.07.2022, в сила от 26.07.2022)
(6) (нова - ДВ-27 от 02.04.2021, в сила от 01.07.2021) Член 35а от закона се прилага за доставки с място на изпълнение на територията на страната.
(7) (нова - ДВ-59 от 26.07.2022, в сила от 26.07.2022) В случаите по чл. 28 от закона мястото на изпълнение на доставките на една и съща стока във верига от доставки се определя по чл. 17, ал. 1 или 2 от закона.
(8) (нова - ДВ-59 от 26.07.2022, в сила от 26.07.2022) Член 13, ал. 4, т. 7 от закона се прилага и в случаите на чл. 65а, ал. 4 от закона за доставката към получател - данъчно незадълженото лице.
Място на Изпълнение при Доставка на Услуга
чл. 5. (1) (5 - ДВ-16 от 20.02.2007, в сила от 01.01.2007">1 историческа промяна, изм. - ДВ-55 от 27.06.2023, в сила от 27.06.2023) За целите на определянето на мястото на изпълнение при доставка на стока или услуга по закона "постоянен адрес" е мястото, вписано като такова в паспорт или в лична карта, а "обичайно пребиваване" е място на пребиваване, което се удостоверява с други документи.
(2) (1 историческа промяна, отм. - ДВ-6 от 22.01.2010, в сила от 01.01.2010)
(3) (1 историческа промяна, изм. - ДВ-27 от 02.04.2021, в сила от 01.07.2021) Правото на избор по чл. 20б, ал. 4 от закона за регистрация за целите на данъка върху добавената стойност по правилата на съответните държави членки, в които е мястото на изпълнение на доставките, се счита, че е упражнено от доставчика при издаване на първия му идентификационен номер по ДДС от друга държава членка след уведомяване на компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по електронен път чрез използване на квалифициран електронен подпис в срока по чл. 97в от закона.
Място на Изпълнение на Доставка на Услуга по Транспорт на Стоки в Рамките на Общността
чл. 6. (отм. - ДВ-6 от 22.01.2010, в сила от 01.01.2010)
Място на Изпълнение при Доставка на Услуга, Съпътстваща Доставката на Услуга по Транспорт на Стоки в Рамките на Общността
чл. 7. (отм. - ДВ-6 от 22.01.2010, в сила от 01.01.2010)
Място на Изпълнение при Доставка на Услуга по Оценка и Работа върху Движими Вещи с Получател, Установен на Територията на Друга Държава Членка
чл. 8. (отм. - ДВ-6 от 22.01.2010, в сила от 01.01.2010)
Доставки до Северна Ирландия
чл. 8а. (нов - ДВ-27 от 02.04.2021, в сила от 02.04.2021) (1) Мястото на изпълнение на доставки по чл. 168а, ал. 2 от закона е на територията на страната, когато получателят на вътреобщностно придобиване на стоки е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което не е идентифицирано за целите на ДДС в Северна Ирландия с идентификационен номер по ДДС, който съдържа знака/префикса "XI".
(2) В случай, че доставчикът по ал. 1 се снабди с идентификационен номер по ДДС, който съдържа знака/префикса "XI" на получателя по доставката до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът за доставката е станал изискуем, доставчикът коригира резултата от прилагането на ал. 1.
(3) В случаите по ал. 2 доставчикът анулира издадената фактура по реда на чл. 116 от закона.
раздел II
Място на изпълнение на вътреобщностно придобиване
Удостоверяване на Наличие на Обстоятелства за Вътреобщностно Придобиване
чл. 9. (1) За доказване на обстоятелствата по чл. 62, ал. 3 от закона, че вътреобщностното придобиване на стоките е обложено в държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им, придобиващият по чл. 62, ал. 2 от закона следва да разполага с документ, удостоверяващ, че вътреобщностното придобиване на стоките е обложено в тази държава членка. Този документ се издава от компетентната администрация на държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им.
(2) За доказване на обстоятелствата по чл. 62, ал. 5 от закона посредникът в тристранна операция следва да разполага със следните документи:
1. фактура, издадена от прехвърлителя в тристранната операция, в която е посочен идентификационният номер по ДДС по чл. 94, ал. 2 от закона на посредника;
2. (доп. - ДВ-101 от 15.12.2006) фактура по чл. 79, ал. 2, т. 1, издадена от посредника в тристранната операция, в която е посочен ДДС номерът на придобиващия в тристранната операция, издаден от държавата членка, където стоките пристигат;
3. VIES-декларация за съответния данъчен период, в която е декларирана доставката, във връзка с която е издадена фактурата по т. 2;
4. (2 исторически промени, доп. - ДВ-8 от 29.01.2016, в сила от 29.01.2016) писмено потвърждение от придобиващия в тристранната операция, удостоверяващо, че стоките са получени, в което са посочени дата и място на получаване, вид и количество на стоката, и алтернативно вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките и длъжностното му качество, име на лицето, получило стоките, и длъжностното му качество, или в случаите на транспорт на стоки чрез куриерска услуга - номер на товарителница.
(3) В случай че посредникът в тристранната операция не се снабди с документите по ал. 2 до изтичането на данъчния период, следващ данъчния период, през който данъкът за вътреобщностното придобиване по чл. 62, ал. 2 от закона би станал изискуем, се счита, че вътреобщностно придобиване е с място на изпълнение на територията на страната, данъкът за което става изискуем от посредника.
(4) В случаите по ал. 3 данъкът става изискуем на последния ден от данъчния период, следващ данъчния период, през който данъкът за вътреобщностното придобиване по чл. 62, ал. 2 от закона би станал изискуем, и се начислява от посредника чрез издаване на протокол по чл. 117, ал. 2 от закона.
(5) (изм. - ДВ-39 от 15.04.2008, в сила от 15.04.2008) Протоколът по ал. 4 се издава в 15-дневен срок, считано от датата, на която данъкът по ал. 4 е станал изискуем.
(6) (нова - ДВ-6 от 22.01.2010, в сила от 01.01.2010) В случаите на вътреобщностно придобиване по чл. 13, ал. 6 от закона лицето следва да разполага с документ, удостоверяващ вноса в другата държава членка.
(7) (нова - ДВ-3 от 08.01.2019, в сила от 08.01.2019) Условието по чл. 15, т. 3 от закона се смята за изпълнено и когато посредникът е идентифициран за целите на ДДС в държава членка А или В, но е осъществил съответното вътреобщностно придобиване под идентификационен номер по ДДС, издаден от държава членка Б.
(8) (нова - ДВ-25 от 20.03.2020, в сила от 20.03.2020) В случаите на чл. 6, ал. 7, изречение първо от закона лицето следва да разполага едновременно със следните документи:
1. документ, удостоверяващ регистрацията му за целите на данъка върху добавената стойност в държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им;
2. писмена декларация от лицето, че е обложило вътреобщностното придобиване на стоките в държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им.
(9) (нова - ДВ-25 от 20.03.2020, в сила от 20.03.2020) Когато лицето разполага с документите по ал. 8, за доставката не се прилага чл. 6, ал. 3, т. 3 от закона.
Корекции
чл. 10. (1) Когато данъкът за вътреобщностното придобиване по чл. 62, ал. 2 от закона е начислен с протокол по чл. 117, ал. 2 от закона и впоследствие лицето, осъществило вътреобщностното придобиване, се снабди с документа по чл. 9, ал. 1, лицето коригира резултата от прилагането на чл. 62, ал. 2 от закона чрез анулиране на протокола по чл. 117, ал. 2, с който данъкът е начислен. За анулирането не се издава нов протокол.
(2) В случаите по ал. 1 протоколът се анулира най-късно на последния ден от данъчния период, през който лицето се е снабдило с документа по чл. 9, ал. 1.
(3) Когато посредникът в тристранна операция се снабди с документите по чл. 9, ал. 2, след срока по чл. 9, ал. 3 той коригира резултата от прилагането на чл. 9, ал. 4 и 5.
(4) В случаите по ал. 3 корекцията се извършва от посредника чрез анулиране на протокола по чл. 9, ал. 5. За анулирането не се издава нов протокол.
(5) Анулирането по ал. 4 се извършва в 5-дневен срок, считано от датата, на която посредникът се е снабдил с документите по чл. 9, ал. 2.
(6) (нова - ДВ-25 от 20.03.2020, в сила от 20.03.2020) Когато за доставката е приложен чл. 6, ал. 3, т. 3 от закона и впоследствие лицето се снабди с документите по чл. 9, ал. 8, то коригира резултата от прилагането на тази разпоредба чрез анулиране на протокола по чл. 117, ал. 1, т. 3 от закона, с който данъкът е начислен. За анулирането не се издава нов протокол, а в анулирания протокол се посочва основанието за анулиране.
(7) (нова - ДВ-25 от 20.03.2020, в сила от 20.03.2020) В случаите по ал. 6 протоколът се анулира в 5-дневен срок считано от датата, на която лицето се е снабдило с документите по чл. 9, ал. 8, и в същия срок се издава нов протокол по чл. 117, ал. 1, т. 3 от закона за извършената вътреобщностна доставка по чл. 7, ал. 4 от закона, който следва да се отрази в дневника за продажби, справка-декларацията и VIES-декларацията по чл. 125 от закона за данъчния период, през който е издаден новият протокол.
