Фиш 2.2.6 - Разходи за дарения
На основание чл.31, ал.1 – ал.4 от ЗКПО част или целият размер на разходите за дарения се признава за данъчни цели, когато даренията са извършени в полза на определен кръг лица.
Пример:
Данъчно задължено лице отчита положителен финансов резултат за Х година в размер на 700 000 лева, вкл. разходи за дарения – 485 000 лева, както следва:
60 000 лева – в полза на Фонд „Социална закрила”;
15 000 лева – в полза на Български Червен кръст;
10 000 лева – в полза на НЗОК – за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на МЗ;
400 000 лева – компютри в полза на Софийския университет, като компютрите са произведени до 1 година преди датата на дарението.
Разходите за дарения не попадат в обхвата на чл.31, ал.6 от ЗКПО и подлежат на регулиране по общия ред на закона.
Как следва да бъде установен размерът на разходите за дарения, подлежащи на преобразуване по реда на чл.26, т.7 от ЗКПО, във връзка с допустимите размери по чл.31, ал.1, 2, 3 и 4 от ЗКПО?
Решение:
|
№ |
КОД (съгласно Номен-клатура-та по-долу) |
ДАННИ ЗА ЛИЦЕТО, В ЧИЯТО ПОЛЗА Е ИЗВЪРШЕНО ДАРЕНИЕТО |
Сума |
|
|
Наименование/Име, презиме, фамилия |
БУЛСТАТ/ЕГН/ ЛНЧ/Служебен № от регистъра на НАП |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
01 |
фонд "Социална закрила" |
111111111 |
60 000 |
|
2 |
01 |
Български Червен кръст |
222222222 |
15 000 |
|
3 |
Общо за код от 01 |
75 000 |
||
|
4 |
Допустим размер на разходите за дарения съгласно чл.31, ал.1 (за код 01) |
70 000 |
||
|
5 |
Превишение (р.3 - р.4) |
5 000 |
||
|
6 |
02 |
НЗОК – за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на МЗ и Център за асистирана репродукция |
333333333 |
10 000 |
|
7 |
Допустим размер на разходите за дарения съгласно чл.31, ал.2 (за код 03) (до 50% от счетоводната печалба) |
350 000 |
||
|
8 |
Превишение (р.6 - р.7) |
|||
|
9 |
04 |
Софийски университет |
444444444 |
400 000 |
|
10 |
Общо за код 04 |
400 000 |
||
|
11 |
Общ размер на разходите за дарения (р. 3 + р. 6 + р. 10) |
485 000 |
||
|
12 |
Общ размер на превишението (р. 5 + р. 8) |
5 000 |
||
|
13 |
Разходи за дарения, признати за данъчни цели по чл.31, ал.1 - 4 (р. 11 – р. 12) |
480 000 |
||
|
14 |
Допустим размер на разходите за дарения съгласно чл.31, ал.5 (до 65% от счетоводната печалба) |
455 000 |
||
|
15 |
Превишение (р. 13 - р. 14) |
25 000 |
||
|
16 |
Непризнати разходи за дарения съгласно чл.31, ал.6 |
|||
|
17 |
Непризнати разходи за дарения, направени в полза на лица, извън посочените в чл.31, ал.1 – 4 |
|||
|
18 |
Общ размер на непризнатите разходи за дарения (р. 12 + р. 15 + р. 16 + р. 17) |
30 000 |
||
Номенклатура за кодовете по видове лица, в чиято полза е извършено дарение
|
Код |
Лице, в чиято полза е извършено дарението |
|
01 |
здравни и лечебни заведения |
|
01 |
специализирани институции за социални услуги съгласно ЗСП, както и на АСП и на фонд "Социална закрила" към министъра на труда и социалната политика (до 30.06.2020 г.); социални или интегрирани здравно-социални услуги за резидентна грижа съгласно Закона за социалните услуги, както и на Агенцията за социално подпомагане и на фонд "Социална закрила" към министъра на труда и социалната политика (от.01.07.2020 г.); |
|
01 |
специализирани институции за деца съгласно Закона за закрила на детето, както и на домове за отглеждане и възпитание на деца, лишени от родителска грижа и домове за медико-социални грижи за деца съгласно Закона за лечебните заведения; |
|
01 |
детски ясли, детски градини, училища, висши училища или академии |
|
01 |
бюджетни предприятия по смисъла на Закона за счетоводството |
|
01 |
регистрирани в страната вероизповедания |
|
01 |
специализирани предприятия или кооперации на хора с увреждания, вписани в регистъра по чл.83 от Закона за хората с увреждания, както и в полза на Агенцията за хората с увреждания; |
|
01 |
хора с увреждания, както и за технически помощни средства за тях |
|
01 |
лица, пострадали при бедствия по смисъла на Закона за защита при бедствия, или на семействата им |
|
01 |
Българския Червен кръст |
|
01 |
социално слаби лица |
|
01 |
деца с увреждания или без родители |
|
01 |
културни институти или за целите на културния, образователния или научния обмен по международен договор, по който Република България е страна |
|
01 |
юридически лица с нестопанска цел със статут в обществена полза, с изключение на организации, подпомагащи културата по смисъла на Закона за меценатството; |
|
01 |
Фонд "Енергийна ефективност и възобновяеми източници" |
|
01 |
комуни за лечение на наркозависими, както и на наркозависими лица за тяхното лечение |
|
01 |
детския фонд на Организацията на обединените нации (УНИЦЕФ) |
|
01 |
социални предприятия, вписани в регистъра на социалните предприятия, за осъществяване на социалната им дейност и/или за постигане на социалните им цели. (в сила от 02.05.2019) |
|
02 |
Националната здравноосигурителна каса – за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на МЗ, Център за асистирана репродукция |
|
03 |
безвъзмездно предоставена помощ по реда и при условията на Закона за меценатството |
|
04 |
дарения на компютри и периферни устройства за тях, произведени до една година преди датата на дарението, в полза на български училища, включително висши училища |
(чл.31 от ЗКПО)
