Решение за разпределение на дивидент от АД в полза на местни физически лица

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

На 12.05.2019 г. е проведено Общо събрание на Алфа АД, на което са присъствали всички акционери, които са местни физически лица.

На събранието е взето решение за приемане на Годишния финансов отчет на дружеството за 2018 г. и за разпределяне на дивиденти с общ размер от 100 000 лв., пропорционално на размера на притежавания от всеки съдружник дял.

На 13.05.2019 г. от разплащателната сметка в лева са изплатени нетните суми за дължимите на съдружниците дивиденти, като е удържан дължимият окончателен данък.

На 01.07.2019 г. данъкът е деклариран и платен.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Протокол за решение на Общото събрание;

- Банково извлечение в лева.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Собственият капитал на едно предприятие е остатъчният дял в активите му след приспадане на всички негови пасиви. Собственият капитал е сумата от внесения от съдружниците капитал в предприятието, формираните резерви, натрупаната печалба, която е останала неразпределена, и натрупаната загуба, която е останала непокрита. Собственият капитал може да бъде и отрицателна величина, ако натрупаната и непокрита загуба е по-голяма от сумата на внесения от съдружниците капитал, формираните резерви и натрупаната, но неразпределена печалба.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, няма реализиран нито счетоводен, нито данъчен приход или разход. Разпределянето на дивиденти е за сметка на неразпределената печалба от минали години, която е сума от счетоводните печалби от минали отчетни периоди, формирани след приспадане на дължимия корпоративен данък. Акционерите не са юридически лица и затова разпределените дивиденти  не подлежат на облагане с данък при източника. Стопанската  операция не попада в обхвата за ЗКПО.

ЗДДС:

ЗДДФЛ:

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

  ОПР:

                БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция паричните средства и неразпределената печалба ще намалеят с по 100 000 лв.

                ОПП:

                ОСК:

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

1. Решението за разпределяне на дивидент се осчетоводява по дебита на сметка 122 „Неразпределена печалба от минали години“ (намаляване на неразпределената печалба от минали години) и по кредита на сметка 425 „Задължения за съучастия” (увеличаване на задълженията към собствениците на капитала).

                Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

                Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (12.05.2019): Осчетоводяване на решението за разпределяне на дивидент – Протокол за решение на ОС

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

122 (Неразпределена печалба от минали години) – Пасивна сметка, която показва и проследява натрупаната и неразпределена печалба от минали години. В началото на текущата година сметката се кредитира, за да се отнесе финансовият резултат (в случай че е печалба) от предходната година. Сметката се дебитира при отнасяне на Неразпределената печалба в Непокрита загуба, но само с решение на съдружниците/акционерите. Салдото по сметката е Кт и показва Неразпределената печалба от минали години.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.