Осчетоводяване на амортизациите от амортизационен план

Съгласно приетата от предприятието счетоводна политика и индивидуален сметкоплан, за отчитане на амортизируемите активи и амортизациите ще се използват следните счетоводни сметки:

След като е съставен Амортизационният План за всеки актив, респективно Обобщен Амортизационен План за всички активи, в края на всеки месец се начисляват амортизационните отчисления. В Обобщения Амортизационен План ясно се виждат амортизационните отчисления за всеки месец по групи активи, съответстващи на счетоводните сметки за отчитане на дълготрайни активи и амортизации.

1. Начисляване на амортизации за месец август 2018 г.

• Необходими документи:

• Начин на осчетоводяване:

• Счетоводна статия:

ИЗМЕНЕНИЯ ВЪВ:

• Отражение върху Данъчен Финансов резултат:

Увеличение с разхода за счетоводни амортизации 2 470 лв.

Намаление с размера на данъчните амортизации 6 740 лв.

2. Начисляване на амортизации за месец септември 2018 г.

Статията е същата като тази за месец август.

3. Отписване на погинал актив

На 06.09.2018 г., поради непреодолима сила, е унищожен единият компютър, съответно и софтуерът към него. За счетоводни цели унищоженият актив се отписва, като се признава за разход за данъчни цели, съгласно ЗКПО. Счетоводните и данъчните амортизации се преустановяват от месеца, следващ месеца, през който активът е отписан.

Съгласно чл.80, ал.2, във връзка с чл.79, ал.3 от ЗДДС, за унищожените активи поради непреодолима сила не следва да се прави корекция на ползвания данъчен кредит при придобиването им.

• Необходими документи:

• скрито платено съдържание: 14 думи; отключи
  .

• Начин на осчетоводяване:

• Счетоводна статия:

ИЗМЕНЕНИЯ ВЪВ:

• Отражение върху Данъчен Финансов резултат:

Няма данъчен ефект.

4. Начисляване на амортизации за месец октомври 2018 г.

През месец септември е взето решение да се спре използването на Тестомесачка 2 за срок от една година. Начисляването на данъчни амортизации няма да се преустановява, защото, съгласно чл.59 от ЗКПО, начисляването се преустановява след изтичане на 12 месеца от началото на месеца, следващ месеца, през който е изтекъл 12-месечният срок на неизползване на актива. Начисляването на счетоводни амортизации се преустановява от месеца, следващ месеца, през който активът е изваден от употреба. Следователно начисляването на счетоводни амортизации ще се прекрати от месец октомври 2018 г.

• Необходими документи:

• скрито платено съдържание: 19 думи; отключи

• Начин на осчетоводяване:

• Счетоводна статия:

ИЗМЕНЕНИЯ ВЪВ:

• Отражение върху данъчен финансов резултат:

Увеличение с разхода за счетоводни амортизации 2 380 лв.

Намаление с размера на данъчните амортизации 6 660 лв.

5. Начисляване на амортизации за месец ноември 2018 г.

Статията е същата както през месец октомври.

6. Продажба на актив

На 30.11.2018 г. е продадена компютърна конфигурация с прилежащия ѝ софтуер за 2 400 лв., с включен в нея 400 лв. ДДС.

 • Необходими документи:

• скрито платено съдържание: 14 думи; отключи

• Начин на осчетоводяване:

• Счетоводна статия 1:

След като се отрази продажбата, се изписва продаденият актив.

• Необходими документи:

• Начин на осчетоводяване:

• Счетоводна статия 2:

                За отчитане на резултата от извършената продажба.

• Необходими документи:

• Начин на осчетоводяване:

• Счетоводна статия 3:

ИЗМЕНЕНИЯ ВЪВ:

• Отражение върху Данъчен Финансов резултат:

Няма данъчен ефект.

7. Начисляване на Амортизации за месец декември 2018 г.

• Необходими документи:

• Начин на осчетоводяване:

• Счетоводна статия:

ИЗМЕНЕНИЯ ВЪВ:

• Отражение върху Данъчен Финансов резултат:

Увеличение с разхода за счетоводни амортизации 2 340 лв.

Намаление с размера на данъчните амортизации 6 580 лв.

8. Направена преоценка на активи.

През месец декември 2018 г. е направена оценка на наличните активи. В резултат на направената оценка, има изменения в справедливите стойности на сградата и автомобилите.

Сградата, която е с отчетна стойност 600 000 лв. (цена на придобиване), начислена амортизация в размер на 5 000 лв. и Балансова Стойност преди преоценката – 595 000 лв., е оценена на 630 000 лв. В този случай има повишаване на справедливата стойност на актива, което създава Резерв от Последваща Оценка на дълготрайни активи в размер на 35 000 лв. Така отчетната стойност става 630 000 лв., Остатъчната Стойност става 306 000 лв., а Амортизируемата Сума нараства на 324 000 лв. Новата Амортизируема Сума от 324 000 лв. към 01.01.2019 г. ще бъде отразена в Счетоводния Амортизационен План за 2019 г., но не и в Данъчния Амортизационен План за 2019 г., защото, съгласно чл.61 от ЗКПО, стойностите на данъчен амортизируем актив не се променят при последваща счетоводна оценка.

Автомобилите, които са с отчетна стойност 31 200 лв. (цена на придобиване), начислена амортизация в размер на 2 000 лв. и Балансова Стойност 29 200 лв., са оценени на 23 000 лв. всеки. В този случай има обезценяване (или намаляване справедливата стойност) на актива, което автоматично генерира разход в размер на 6 200 лв. за автомобил – тъй като за този актив няма формиран Резерв от Последваща Оценка, от който тази загуба/разход да се прихване. Така отчетната стойност става 23 000 лв. В резултат на тази преоценка е преразгледана и Остатъчната Стойност на автомобилите и тя е намалена от 7 200 на 6 200 лв. в края на полезния срок на годност. В резултат на това се променя и Амортизируемата Сума, която става 16 800 лв. Новата Амортизируемата Сума ще бъде отразена в Счетоводния Амортизационен План за 2019 г., но не и в Данъчния Амортизационен План за 2019 г., защото, съгласно чл.61 от ЗКПО, стойностите на данъчния амортизируем актив не се променят при последваща счетоводна обезценка.

• Счетоводна статия 1:

• Необходими документи:

Протокол за Преоценка на Дълготрайни Активи

• Начин на осчетоводяване:

На основание направената преоценка и съставен Протокол за Преоценка на Дълготрайни Активи, се съставят счетоводни статии за коригиране стойностите на преоценените активи. Сградата е преоценена, като стойността ѝ е увеличена, което се отразява като се увеличи отчетната стойност на сградата, срещу формирането на преоценъчен резерв за този актив, който също се увеличава със стойността на преоценката.

Сметка „Резерв от последваща оценка на дълготрайни активи“ задължително се води аналитично, по отделни активи, за които е формиран резерв от преоценка.

• Счетоводна статия 2:

• Необходими документи:

• Начин на осчетоводяване:

ИЗМЕНЕНИЯ ВЪВ:

• Отражение върху Данъчен Финансов резултат:

Няма данъчен ефект.