Непризнати разходи за лихви при едновременно прилагане на режима за ограничаване на Разходите по заеми

Този пример е предназначен за предприемачи, мениджъри, счетоводители и финансови директори, които искат да проверят дали за съответната финансова година трябва да се прилага режимът на Слаба капитализация, и ако трябва – какъв ще е ефектът от неговото прилагане.

Целта на този пример е да илюстрира използването на калкулатора за Слаба капитализация, за да се определи кога е изпълнено условието за прилагане на режима и какъв е размерът на:

1. непризнатите за данъчни цели разходи за лихви, с които предприятието трябва да увеличи своя счетоводен финансов резултат за данъчни цели;

2. признатите за данъчни цели разходи за лихви, които, заради прилагане на режима за Слаба капитализация, не са били признати за данъчни цели в предходни финансови години (данъчни периоди).

През 2019 г. АЛФА ООД е финансирало част от дейността си със заеми от банки, търговски дружества и физически лица, във връзка с което за същата година е отчело разходи за лихви в размер 900 000 лв., като 100 000 лв. от тях са платени на банки, а 800 000 лв. са платени на заемодатели, търговски дружества и физически лица, които подлежат на регулация за данъчни цели, ако дружеството изпълнява критериите за Слаба капитализация.

Финансовите показатели на АЛФА ООД за 2019 г., които са база, за да се определи дали дружеството изпълнява критериите за Слаба капитализация, са, както следва:

1. Счетоводна печалба за годината – 100 000 лв.;

2. Собствен капитал в началото на годината – 2 000 000 лв., а в края на годината – 2 100 000 лв.;

3. Привлечен капитал в началото на годината – 7 200 000 лв., а в края на годината – 6 600 000 лв.;

4. Приход от лихва за отпуснати заеми към физически лица – 20 000 лв.

През предходни години АЛФА ООД не е имало непризнати разходи за лихви съгласно режима за Слаба капитализация.

Освен това за 2019 г. дружеството покрива критерия за прилагане на регулацията за ограничаване на Разходите по заеми. След прилагане на режима АЛФА ООД  установява, че за текущата година са налице непризнати разходи по заеми в размер на 40 000 лв.

Трябва да се определи дали АЛФА ООД трябва да прилага режима на Слаба капитализация, и ако трябва, да се изчисли:

1. размерът на непризнатите за данъчни цели разходи за лихви, с които дружеството трябва да увеличи своя счетоводен финансов резултат за данъчни цели; или

2. размерът на признатите за данъчни цели разходи за лихви, които, заради прилагане на режима за Слаба капитализация, не са били признати за данъчни цели в предходни финансови години (данъчни периоди), с които дружеството трябва да намали своя счетоводен финансов резултат за данъчни цели.