Закупуване на актив преди регистрация по ЗДДС

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД решаваме да закупим автомобил за основната дейност на дружеството.

Алфа ООД не е регистрирана по ЗДДС, но възнамерява да се регистрира в близко бъдеще.

На 05.05.2019 г. закупуваме камион „Скания“ от Делта ООД. Доставчикът доставя превозното средство за своя сметка, като ни издава фактура в размер на 50 000 лв. без ДДС. Съставен е Приемно-предавателен протокол.

Плащането е извършено по банков път на 10.05.2019 г.

Алфа ООД се регистрира по ЗДДС на 10.06.2019 г.

Алфа ООД е приела праг на същественост от 700 лв. в своята счетоводна политика по отношение на дълготрайните материални активи.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Фактура;

- Банково извлечение;

- Приемно-предавателен протокол.

Забележка: Съгласно ЗДДС и нормативната уредба в България:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД)

• Икономическа:

Съгласно МСС 16 „Имоти, машини и съоръжения“ и нормативната уредба в България дълготрайните материални активи са установими нефинансови ресурси, придобити и притежавани от предприятието, които имат натурално-веществена форма, и се използват повече от един отчетен период в основната, административната или друга дейност, като целта е да се получи икономическа изгода, свързана с актива.

При тази стопанска операция, от гледна точка на Алфа, е заменен един актив – Пари, срещу друг актив – Транспортно средство, който Алфа ще използва за основната си дейност. В този смисъл при Алфа няма изменение на стойността на активите. Тъй като Алфа е приела праг на същественост от 700 лв. за признаване на дълготрайни активи, камионът се отчита като дълготраен актив, а не като разход. Разход ще е амортизацията на актива през срока му на годност. Амортизацията представлява процес на постепенно пренасяне на стойността на дълготрайните активи в себестойността на дейността, за която се ползва, т.е. намаляване цената на определен актив поради износване или изхабяване. Размерът на амортизацията през отделните отчетни периоди, който ще се определи чрез метода на амортизация, се признава за разход за съответния период и се съпоставя с приходите (спазване на принципа за съпоставимост между приходите и разходите). Предприятието трябва да продава продукцията на такава цена (добавена стойност), за да реализира печалба, след като посрещне всички свои административни, управленски, маркетинг и други разходи.

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС покупката на камиона, който е стока по смисъла на ЗДДС, е облагаема доставка, което означава, че Делта е длъжна да издаде на Алфа фактура, в която да начисли 20% ДДС. Фактурата трябва да се издаде в 5-дневен срок от деня на доставката.

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

                ОПР:

                БАЛАНС:

                ОПП:

                ОСК: Тъй като финансовият резултат е нулев, стопанската операция няма да доведе до изменение на собствения капитал.

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява заприхождаването на закупения актив по неговата покупна цена, а начисленият ДДС върху покупката се отразява по разчетна сметка срещу възникване на задължение към доставчик. След това се отразява плащането чрез закриване на задължението срещу намаление на паричните средства. След регистрацията по  ЗДДС се сторнира първоначалната счетоводна статия за покупката, която се осчетоводява отново, като този път начисленият ДДС по доставката се отчита по съответната сметка за данъчен кредит. Това става в следните стъпки:

1. Покупката на камиона преди регистрацията по ЗДДС се осчетоводява по дебита на сметка 206 „Транспортни средства” (увеличаване на дълготрайните материални активи под формата на транспортни средства) и сметка 498 „Други дебитори“ (увеличаване на вземанията от други дебитори) срещу кредитиране на сметка 401 „Задължения към доставчици“ (увеличаване на задълженията към доставчици).

Закупената машина се осчетоводява аналитично към сметка 206 „Транспортни средства”.

Получената от нас фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 401 „Задължения към доставчици”, по която ще се следи и закрие с плащането по банков път.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (05.05.2019): Осчетоводяване на фактурата преди регистрацията по ЗДДС

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт и показва стойността на всички Задължения към доставчици.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт и показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.