Вътреобщностно придобиване (ВОП) на автомобил

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД притежаваме склад за търговия с безалкохолни напитки и искаме да закупим нов микробус, с който да ги доставяме до магазинната мрежа.

Производител на превозното средство е DELTA-ATHENS Ltd.

На 01.05.2019 г. е закупен микробус „Форд Транзит” от DELTA-ATHENS Ltd.

Доставчикът доставя превозното средство за негова сметка, като ни издава фактура (Invoice) в размер на 20 000 EUR.

Съставен е Приемно-предавателен протокол.

На 02.05.2019 г. Алфа ООД издава Протокол за самоначисление на ДДС.

На 02.05.2019 г. е извършено плащане по банков път.

Алфа ООД е приела праг на същественост от 700 лв. в своята счетоводна политика по отношение на отчитането на дълготрайните активи.

Забележка: Алфа ООД и DELTA-ATHENS Ltd. са регистрирани за целите на ДДС в своите държави членки на ЕС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Фактура (Invoice);

- Протокол за самоначисление на ДДС;

- Банково извлечение във валута;

- Приемно-предавателен протокол.

Забележка: Съгласно ЗДДС и нормативната уредба в България:

• в случаите на ВОП (от гледна точка на доставчика – ВОД) доставчикът е длъжен да издаде фактура (Invoice) не по-късно от 5 дни от датата на възникване на доставката.
• в случаите на ВОП получателят задължително издава Протокол за самоначисление на ДДС в български лева, който влиза в ДДС Дневниците.
• на практика много често фактическото приемане и предаване на активи се извършва в момент, различен от момента на плащане и/или издаване на фактура и това се документира с Приемно-предавателен протокол, който се подписва от представители на купувача и доставчика.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно МСС 16 и нормативната уредба в България дълготрайните материални активи са установими нефинансови ресурси, придобити и притежавани от предприятието, които имат натурално-веществена форма, и се използват повече от един отчетен период в основната, административната или друга дейност, като целта е да се получи икономическа изгода, свързана с актива.

При тази стопанска операция, от гледна точка на Алфа, е заменен един актив – Пари, срещу друг актив – Транспортно средство, което Алфа ще използва за дистрибуция на произведената продукция, за да реализира печалба. В този смисъл при Алфа няма изменение на стойността на активите. Тъй като Алфа е приела праг на същественост от 700 лв. за признаване на дълготрайни активи, транспортното средство се отчита като дълготраен актив, а не като разход. Разход ще е амортизацията на актива през срока му на годност. Амортизацията представлява процес на постепенно пренасяне на стойността на дълготрайните активи в себестойността на услугата, т.е. намаляване цената на определен актив поради износване или изхабяване. Размерът на амортизацията през отделните отчетни периоди, който ще се определи чрез метода на амортизация, се признава за разход за съответния период и се съпоставя с приходите от продадената продукция (спазване на принципа за съпоставимост между приходите и разходите). Предприятието трябва да продава продукцията на такава цена (добавена стойност), за да реализира печалба, след като посрещне всички свои административни, управленски, маркетинг и други разходи.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС, когато български търговец, регистриран по ЗДДС в България, придобива стоки (по смисъла на ЗДДС дълготрайните активи са стоки) от доставчик, регистриран за ДДС цели в друга държава членка на ЕС, той извършва вътреобщностно придобиване ( ВОП) на стоки. При тази хипотеза на закона българският контрагент (Алфа ООД) е длъжен да самообложи доставката с 20% ДДС, като основата за облагане с данък е стойността на закупените стоки, посочена във фактурата, издадена от чуждестранния контрагент. Тъй като Алфа възнамерява да извършва облагаеми доставки със закупеното транспортно средство, ще има право и на приспадане на данъчен кредит, с който да намали задължението си за ДДС в съответния данъчен период – тоест да го приспадне от начисления по продажбите ДДС, което означава, че дружеството не внася ефективно ДДС в бюджета.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР:

БАЛАНС:

ОПП:

ОСК: Тъй като финансовият резултат е нулев, стопанската операция няма да доведе до изменение на собствения капитал.

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отрази покупката на транспортното средство, за която има фактура, срещу възникване на задължение към доставчик, а след това закриване на задължението срещу намаление на паричните средства по разплащателната сметка във валута. Това става в следните стъпки:

1. Покупката на транспортното средство се осчетоводява по дебита на сметка 206 „Транспортни средства” (увеличение на наличните дълготрайни материални активи) срещу кредитиране на сметка 4012 „Задължения към доставчици във валута” (увеличение на задълженията към доставчици).

Закупеният микробус се осчетоводява аналитично към сметка 206 „Транспортни средства”.

Получената от нас фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на DELTA-ATHENS Ltd. към сметка 401 „Задължения към доставчици”, по която ще се следи и закрие с плащането по банков път.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (01.05.2019): Осчетоводяване на покупката на микробуса – Фактура

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира Задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт и показва стойността на всички Задължения към доставчици.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.