Съдебно решение за отмяна на данъчен ревизионен акт

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

На 01.02.2019 г. на Алфа ООД е издаден ревизионен акт от Данаил Данаилов Данаилов на длъжност „Главен инспектор по приходите“ при ТД на НАП – София.

Съгласно РА Алфа не е декларирала и платила корпоративен данък в размер на 25 000 лв. В резултат – на дружеството не се възстановява ДДС, а с него е прихванато новоначисленото задължение за корпоративен данък към бюджета. Сумата на данъка за възстановяване не е достатъчна и Алфа плаща остатъка от задължението по банков път.

Алфа обжалва ревизионния акт при Дирекция „ОДОП” пред ТД на НАП София. На 01.04.2019 г. излиза Решение № 165452545-2152-1651/01.04.2019 г. на Директора на Дирекция „ОДОП” при ТД на НАП София, което потвърждава ревизионния акт.

Алфа завежда дело пред Административния съд. Във връзка с това заплаща в брой съдебни такси в размер на 500 лв. и адвокатски хонорар в размер на 800 лв.

Към 14.06.2019 г., съгласно решение на Административния съд, делото за незаконосъобразност на издадения от органа по приходите ревизионен акт е присъдено в полза на Алфа ООД.

Дължимият данък, който е бил прихванат и платен при издаването на РА, както и платените по делото разноски, са възстановени по банковата сметка Алфа.

Забележка: Алфа ООД е регистрирана по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Данъчен ревизионен акт;

- Решение на Върховен административен съд;

- Банково извлечение.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

 представлява действия на органите по приходите, с които те целят да установят какви задължения за данъци и осигурителни вноски има лицето, както и дали спазва задълженията си във връзка с данъчните и осигурителни закони. Данъчните служители, които извършват ревизия, са длъжни да съставят ревизионен доклад, в който да опишат изводите, до които са стигнали. Това трябва да става в определен от ДОПК срок. Резултатът от ревизията е издаване на ревизионен акт. Използва се утвърден образец с определено в закона съдържание и се издава от органа, който е възложил ревизията, както и от ръководителя на ревизията. Ако проверяваното лице не е съгласно с действията на ревизионните органи или с написаното в ревизионния акт, може да обжалва акта. Има задължителна процедура за това.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, няма реализиран нито счетоводен, нито данъчен приход или разход. Стопанската операция не попада в обхвата на ЗКПО.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Тъй като не се формира

 БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на възстановените данъчни плащания и платените разходи

ОСК: Тъй като финансовият резултат е н

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като погасяването на допълнително установения корпоративен данък и платените съдебни разноски се отразяват по разчет за вземане, след което, съгласно присъдено вземане, този разчет се закрива срещу отразяване на получени по банковата сметка парични средства. Това става по следния начин:

1. Погасяването на задължението, възникнало съгласно ревизионния акт, се осчетоводява, като се дебитира сметка 498 „Други дебитори” (увеличение на вземанията от други дебитори) и се кредитират сметка 4538 „ДДС за възстановяване” (намаление на вземането под формата на ДДС за възстановяване) и сметка 503 „Разплащателна сметка в лв.” (намаление на паричните средства по разплащателни сметки в лева).

Платеното задължение се осчетоводява по аналитичност „Платени задължения по РА при ТД на НАП – София“ към сметка 498 „Други дебитори”, по която ще се следи вземането и ще се закрие след завеждане на съдебното дело чрез прехвърлянето на разчета по сметка за текущи съдебни спорове 444 „Вземания по съдебни спорове”.

Тази счетоводна статия се записва на база Ревизионен акт и Банково извлечение за периода.

2.

3.

4. Плащането на адвокатския хонорар се осчетоводява, като се дебитира сметка 444 „Вземания по съдебни спорове” (увеличение на вземанията по съдебни спорове) и се кредитира сметка 501 „Каса в лв.” (намаление на паричните средства в брой).

Плащането се осчетоводява по аналитичност „Съдебен спор – РА при ТД на НАП – София“ към сметка 444 „Вземания по съдебни спорове”, по която ще се следи вземането и ще се закрие при приключване на делото.

Тази счетоводна статия се записва на база Разписка/Квитанция/Сметка.

5.

6.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (01.02.2019): Осчетоводяване на погасяване на задължението, възникнало съгласно ревизионния акт

СС4 (01.04.2019): Осчетоводяване на платения адвокатски хонорар

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

501 (Каса) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева на Каса. Увеличенията на паричните средства в брой в лева се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на актива Каса в лева (при изтегляне на пари от банкова сметка и внасяне в каса, при получаване на плащане от клиенти, при получаване на суми от други контрагенти и др.), а Кт оборот на сметката показва сумата на всички намаления на Касата в лева (при внасяне на пари в банковата сметка от касата, при плащане на задължения към доставчици и други кредитори, при предоставяне на служебен аванс и др.). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на всички налични парични средства в лева.