Разходи за абонамент

ОПИСАНИЕ на Стопанската операция:

Ние от Алфа ООД сме сключили договор за абонамент за получаване на периодично издавана литература за срок от 2 години.

Във връзка с това на 01.12.2019 г. доставчикът Делта ООД издава фактура на стойност 288 лв. с включен ДДС и фискален бон (касова бележка) за плащането, което е направено в брой.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Фактура;

- Фискален бон (касова бележка)

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;
• съгласно наредба всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги, платени в брой, чрез издаване на фискална касова бележка.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Разходите представляват намаляване на икономическите изгоди през отчетния период под формата на изтичане или намаляване на активи, или понасяне на пасиви, което води до намаляване на собствения капитал, различно от намаленията, свързани с плащания към акционерите под формата на дивидент или намаляване на капитал с цел плащания към акционерите (това е еквивалентна дефиниция с тази на загуба). Разходите на предприятието изразяват стойността на ресурсите и услугите, които то използва за извършване на своята дейност. Следователно разходите са основополагащ фактор, определящ цената на продукт или услуга и степента на рационално използване на вътрешния потенциал на едно предприятие. От друга страна, разходите оказват непосредствено влияние върху крайния резултат (печалба или загуба) от дейността на всяко предприятие или сектор. Разходите на практика представляват стойността на консумираните блага. Те са основни елементи при изготвяне на калкулациите, а оттам оказват и влияние за определяне на цените на стоки, услуги, продажби и т.н.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа – за текущия месец (период) има реализиран счетоводен разход, който е признат за данъчни цели и който няма да доведе до данъчни преобразувания. Такъв ще възниква за всеки месец (период) до края на срока на абонамента.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР: Формира се разход

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на плащането

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като: първо се признава като актив разходът за бъдещи периоди и се отчитат текущ разход за външна услуга и вземане във връзка с данъчен кредит по ДДС срещу възникване на задължение към доставчик,  след това се закрива задължението срещу намаление на паричните средства в брой, а накрая текущият разход се отнася в загуба от отчетния период. Това става в следните стъпки:

1. Платената абонамента услуга се осчетоводява по дебита на сметки 602 „Разходи за външни услуги“ (увеличаване на разходите за външни услуги), сметка 651 „Нефинансови разходи за бъдещи периоди” (увеличаване на нефинансовите разходи за бъдещи периоди) и сметка 4531 „Начислен ДДС върху покупките” (увеличаване на правото на данъчен кредит по ДДС) срещу кредитиране на сметка 401 „Задължения към доставчици“ (увеличаване на задълженията към доставчици).

Текущият разход за получения абонамент се отразява аналитично към сметка 602 „Разходи за външни услуги“ само до размера, който се отнася за текущия период (месец).

Остатъчната стойност от платения абонамент, която ще се признава като текущ разход в продължение на две години, се отразява аналитично по сметка 651 „Нефинансов разход за бъдещ период”.

Тъй като договорът е сключен на 01.12.2019 г. за срок от 24 месеца (2 години), като текущ разход ще се признае 1/24 от стойността на абонамента, което означава, че за времето от 1-и до 31-и декември 2019 г. стойността на текущия разход ще е 10 лв.

Получената от нас фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 401 „Задължения към доставчици“, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането в брой.

Тази счетоводна статия се записва на база получената от нас фактура, издадена от Делта ООД.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (01.12.2019): Осчетоводяване на платения абонамент за периодична литература – Фактура

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни Сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се дебитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

501 (Каса в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива парични средства в лева на каса. Увеличенията на паричните средства в брой в лева се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на актива – Каса в лева (при изтегляне на пари от банкова сметка и внасяне в каса, при получаване на плащане от клиенти, при получаване на суми от други контрагенти и др.), а Кт оборот на сметката показва сумата на всички намаления на Касата в лева (при внасяне на пари в банковата сметка от касата, при плащане на задължения към доставчици и други кредитори, при предоставяне на служебен аванс и др.). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт и показва сумата на всички налични парични средства в лева.

 Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.