ОПИСАНИЕ на стопанската операция:
На 31.12.2019 г. ние от Алфа ООД съставяме годишните приключвателни операции.
Натрупаните разходи за периода са в размер на 55 000 лв., а реализираните приходи са в размер на 70 000 лв.
Данъчните амортизации са равни на счетоводните.
През периода няма извършени операции, налагащи преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели.
ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:
- Мемориален ордер/Счетоводна справка.
Вариант 1:
организация: | АЛФА ООД (ние) | ЕИК | 123456789 | ||||||
МЕМОРИАЛЕН ОРДЕР/СЧЕТОВОДНА СПРАВКА | |||||||||
№ | основание за счетоводната операция (в т.ч. обяснение, посочване на документ и/или друго приложимо) | Д-т сметка | К-т сметка | сума | |||||
| Приключвателни операции за годишно |
|
|
| |||||
| приключване |
|
|
| |||||
1. | Статия 1 | 611 |
| 50 000 | |||||
|
|
| 601 | 10 000 | |||||
|
|
| 602 | 20 000 | |||||
|
|
| 603 | 2 000 | |||||
|
|
| 604 | 10 000 | |||||
|
|
| 605 | 3 000 | |||||
|
|
| 609 | 5 000 | |||||
2. | Статия 2 | 123 |
| 55 000 | |||||
|
|
| 611 | 50 000 | |||||
|
|
| 624 | 1 000 | |||||
|
|
| 629 | 4 000 | |||||
3. | Статия 3 | 702 |
| 55 000 | |||||
|
| 703 |
| 5 000 | |||||
|
| 709 |
| 8 000 | |||||
|
| 724 |
| 2 000 | |||||
|
|
| 123 | 70 000 | |||||
4. | Статия 4 | 123 | 452 | 1 500 | |||||
да се осчетоводи с дата: | съставил: | Георги Георгиев | подпис | ||||||
31.12.2019 г. | длъжност: | Главен Счетоводител | |||||||
СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (от гледна точка на Алфа ООД):
• Икономическа:
За всяка една компания възниква задължение да декларира резултатите от своята дейност пред държавните органи, като спазва счетоводните принципи и нормативната уредба в съответната държава, в която извършва своята икономическа дейност.
При тази стопанска операция, от гледна точка на Алфа, са приключени приходните и разходните сметки, като така се определя финансовият резултат и размерът на дължимия корпоративен данък.
• Счетоводна:
• Данъчна:
ЗКПО: С корпоративен данък се облага печалбата на местните юридически лица, както и тази на чуждестранните юридически лица, които осъществяват стопанска дейност на територията на Република България чрез място на стопанска дейност или от разпореждане с имущество на такова място. Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна данъчна декларация по образец, чрез която определят данъчния финансов резултат (счетоводния финансов резултат, преобразуван с данъчните постоянни и временни разлики) и дължимия годишен корпоративен данък.
• Финансова – от страна на Алфа:
ОПР: От гледна точка на Алфа,
БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция
ОПП: При тази стопанска операция
ОСК: Финансовият резултат
Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал
ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:
Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо натрупаните обороти по разходните и приходните сметки се прехвърлят към сметката, отчитаща текущ финансов резултат, а след това се начислява корпоративният данък. Това става в следните стъпки:
1.
2. Отнасянето на стойността на реализираните през периода разходи в текущ финансов резултат се осчетоводява, като се дебитира сметка 123 „Печалби и загуби от текущата година” (намаление на текущия финансов резултат) срещу кредитиране на сметките от група 61 „Разходи за дейността” и група 62 „Финансови разходи” (намаление на разходите по функционално предназначение и финансовите разходи поради отнасянето им в текущ финансов резултат).
Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка/Мемориален ордер.
3.
4.
Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.
СС2 (31.12.2019): Приключване разходите за основна дейност и финансовите разходи
стопанска операция: | 801 | Приключвателни операции | вид документ: | 800 | Счетоводна справка/Мемориален ордер | ||
ДЕБИТ | КРЕДИТ | ||||||
сметка | наименование | сума | сметка | наименование | сума | ||
123 | Печалби и загуби от текущата година | 55 000 | 611 | Разходи за основна дейност | 50 000 | ||
|
|
| 624 | Разходи по валутни операции | 1 000 | ||
|
|
| 629 | Други финансови разходи | 4 000 | ||
ОБЩО | 55 000 | ОБЩО | 55 000 | ||||
ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:
ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:
Използвани Счетоводни сметки:
601 (Разходи за материали) – Активна сметка, която се използва за отчитане на начислените разходи за закупени или вложени в производството и дейността материали. Увеличенията на Разходите за материали се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им – по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички начислени Разходи за материали (производствени материали, амбалаж, горива, енергия, резервни части за ремонтни дейности, канцеларски материали, инвентар под стойностния праг за ДМА и други), а Кт оборот на сметката показва сумата на приключвателните операции на сметката при разпределянето им по функционално предназначение (разходи за основна, спомагателна, административна дейност) или при приключване срещу приходни сметки или Печалби и загуби от текущата година. Преди приключване обичайното временно салдо на сметката е Дт и показва сумата на признатите Разходи за материали, а след приключване по сметката не трябва да има салдо.
609 (Други разходи) – Активна сметка, която се използва за отчитане на всички разходи, които не се отнасят по друга сметка от групата. Такива могат да бъдат: разходи за командировки, разходи по липси за сметка на предприятието, глоби и неустойки, отписани вземания и други. Увеличенията на Другите разходи се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им – по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички начислени разходи за провизии (начисляване на разходи за командировки, отписване на вземания, начисляване на дължими глоби и неустойки, отчитане на разходи за липси за сметка на дружеството и др.), а Кт оборот на сметката показва сумата на приключвателните операции на сметката при разпределянето им по функционално предназначение (разходи за основна, спомагателна, административна дейност) или при приключване срещу приходни сметки или Печалби и загуби от текущата година. Преди приключване обичайното временно салдо на сметката е Дт и показва сумата на признатите други разходи, а след приключване по сметката не трябва да има салдо.
702 (Приходи от продажба на стоки) – Пасивна сметка, която показва и проследява Приходите от продажби на стоки. Увеличенията на Приходите от продажба на стоки се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на приходите с отчетната стойност на продадените стоки се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата от всички реализирани Приходи от продажба на стоки (при извършване на продажба с издаване на фактура или друг документ, отнасяне на отрицателния резултат от продажбата на стоки към Печалба и загуба от текущата година), а Дт оборот на сметката показва сумата от всички отписани отчетни стойности на реализираните стоки (отчетната стойност на продадени стоки, отнасяне на положителния резултат от продажбата на стоки към Печалба и загуба от текущата година). Преди приключване обичайното временно салдо на сметката е Кт – показва сумата на печалбата от продажбата на стоки, а след приключване по сметката не трябва да има салдо.
Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.
