Приключвателни операции по ДДС

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

На 31.01.2019 г. ние от Алфа ООД съставяме приключвателните операции на разчетите по ДДС за месец януари.

Начисленият ДДС за продажбите е в размер на 6 000 лв., а начисленият ДДС по покупки е 5 000 лв., в резултат на което предприятието трябва да внесе 1 000 лв. ДДС в бюджета (НАП).

На 14.02.2019 г. е съставена и подадена Справка-декларация по ДДС и е преведена сумата по съответната сметка на НАП.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Мемориален ордер/Счетоводна справка;

- Справка-декларация по ЗДДС за месец януари 2019 г.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

За всяка една компания възниква задължение да декларира резултатите от своята дейност пред държавните органи, като спазва счетоводните принципи и нормативната уредба в съответната държава, в която извършва своята икономическа дейност.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС данъчно задължени лица са всички лица, които извършват независима икономическа дейност, независимо от резултатите от нея. На регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице, независимо дали е установено, или не на територията на страната, което извършва облагаеми доставки на стоки или услуги. Регистрираните по този закон лица са длъжни да начисляват данък за извършените от тях облагаеми доставки и съответно имат право на данъчен кредит за получените облагаеми доставки на стоки и услуги. Извършените доставки се отразяват в Дневник продажби, а получените доставки – в Дневник покупки.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: От гледна точка на Алфа,

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на цялата стопанска операция

ОСК: Тъй като финансовият резултат

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

                Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява приключването на разчетните сметки за ДДС, а след това се осчетоводява плащането към бюджета. Това става в следните стъпки:

1. Съпоставката между начисления ДДС за продажби и ползвания данъчен кредит за покупки се отразява, като се дебитира сметка 4532 „Начислен ДДС върху продажбите” (намаление на начисления ДДС за продажби поради съпоставката му с ползвания данъчен кредит) и се кредитира сметка 4531 „Начислен ДДС върху покупките” (намаление на правото на данъчен кредит поради съпоставката му с начисления ДДС за продажби).

Преди съставяне на счетоводната статия салдото по сметката, отчитаща правото на данъчен кредит – 4531 „Начислен ДДС върху покупките”, е дебитно, а по сметката, отчитаща начисления ДДС върху продажбите – 4532 „Начислен ДДС върху продажбите”, е кредитно.

За да се определи окончателният данъчен резултат за периода (текущия месец), се съпоставят начисленият ДДС за продажби и ползваният при покупки данъчен кредит, което става, като се дебитира сметка 4532 „Начислен ДДС върху продажбите” и се кредитира сметка 4531 „Начислен ДДС върху покупките” със стойността на ползвания данъчен кредит.

Счетоводната статия се съставя със стойността на разчета с по-малко салдо. Начисленият при продажби ДДС е на по-голяма стойност от ползвания при покупки данъчен кредит и затова стойността на счетоводната статия е равна на стойността на ползвания данъчен кредит, т.е. на дебитното салдо по сметка 4531 „Начислен ДДС върху покупките”. По този начин разчетът по сметката, показващ вземане, се закрива, а сметка 4532 „Начислен ДДС върху продажбите” остава с кредитно салдо, което ще се отнесе по сметка 4539 „ДДС за внасяне”, показваща задължение за ефективно внасяне на ДДС.

Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка/Мемориален ордер.

2.

3.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (31.01.2019): Приключване на разчетните сметки по ДДС

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по Разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията – по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.