ОПИСАНИЕ на стопанската операция:
Ние от Алфа ООД предоставяме заем на Делта ООД.
На 01.11.2019 г. подписваме договор, според който параметрите на заема са:
- размер: 120 000 лв.;
- срок: 2 години (24 месеца);
- годишен лихвен процент: 6%.
На 01.12.2019 г. Делта ООД извършва плащане по първата погасителна вноска по кредита.
Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.
ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:
- Договор за заем;
- Погасителен план.
ДОГОВОР за Заем | ||
Днес, 01 ноември 2019 г., в град София, между страните: | ||
фирма: | АЛФА ООД | ДЕЛТА ООД |
адрес: | София 1000, ул. Света София 1 | София 1000, ул. Алабин 100 |
ЕИК: | 777888999 | 111222333 |
представляващ: | Георги Георгиев | Иван Иванов |
наричан: | Кредитор | Кредитополучател |
се подписа настоящият Договор за заем, наричан по-нататък за краткост Договора, при следните условия:
чл.1. Кредиторът предоставя на Кредитополучателя заем в размер на 120 000 лв. за срок от 24 месеца. чл.2. Кредитополучателят се задължава да изплаща на Кредитора отпуснатия кредит на равни месечни вноски от по 5 000 лв., плюс дължимите за всеки месец лихви върху непогасената част от кредита. чл.3. Кредиторът събира лихва за предоставения банков кредит в размер на 6% годишно. чл.4. Кредиторът събира наказателна лихва за всяко забавено плащане по заема в размер на 12% годишно. чл.5. Когато заемът или някоя от погасителните вноски не бъде издължен в срок и това забавяне продължи повече от 30 календарни дни, Кредиторът има право да обяви заема за предсрочно изискуем и да предприеме мерки за принудително събиране на вземането си, в т.ч. и продажба на заложеното имущество. чл.6. Кредитополучателят се задължава да заплаща погасителните вноски на Кредитора до 5-о число от месеца, следващ месеца на подписване на Договора, съгласно приложения Погасителен план. чл.7. Договорът влиза в сила от деня на неговото подписване и е за срок от 24 месеца. чл.8. Договорът се прекратява с цялостното погасяване на заема от страна на Кредитополучателя. чл.9. За всички неуредени или спорни въпроси страните се споразумяват допълнително, а ако не се постигне споразумение, спорът се отнася до компетентния съд. чл.10. Договорът се подписа в два еднакви екземпляра – по един за всяка от страните.
Кредитор: Кредитополучател:
| ||
ПОГАСИТЕЛЕН ПЛАН по Договор за Заем от 01 ноември 2019 г. | |||||||||
мес. | главница | остатък за олихвяване | лихва | погасителна вноска | мес. | главница | остатък за олихвяване | лихва | погасителна вноска |
1 | 5 000 | 120 000 | 600 | 5 600 | 14 | 5 000 | 55 000 | 275 | 5 275 |
2 | 5 000 | 115 000 | 575 | 5 575 | 15 | 5 000 | 50 000 | 250 | 5 250 |
2 | 5 000 | 110 000 | 550 | 5 550 | 16 | 5 000 | 45 000 | 225 | 5 225 |
4 | 5 000 | 105 000 | 525 | 5 525 | 17 | 5 000 | 40 000 | 200 | 5 200 |
5 | 5 000 | 100 000 | 500 | 5 500 | 18 | 5 000 | 35 000 | 175 | 5 175 |
6 | 5 000 | 95 000 | 475 | 5 475 | 19 | 5 000 | 30 000 | 150 | 5 150 |
7 | 5 000 | 90 000 | 450 | 5 450 | 20 | 5 000 | 25 000 | 125 | 5 125 |
8 | 5 000 | 85 000 | 425 | 5 425 | 21 | 5 000 | 20 000 | 100 | 5 100 |
9 | 5 000 | 80 000 | 400 | 5 400 | 22 | 5 000 | 15 000 | 75 | 5 075 |
10 | 5 000 | 75 000 | 375 | 5 375 | 23 | 5 000 | 10 000 | 50 | 5 050 |
11 | 5 000 | 70 000 | 350 | 5 350 | 24 | 5 000 | 5 000 | 25 | 5 025 |
12 | 5 000 | 65 000 | 325 | 5 325 |
| ||||
13 | 5 000 | 60 000 | 300 | 5 300 | сума | 120 000 |
| 7 500 | 127 500 |
СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):
• Икономическа:
За да развиват своята дейност, често предприятията, освен да ползват собствени средства (капитал), привличат и чужд капитал (привлечени средства). Основен източник на такива средства са банковите заеми, предоставени на дружествата от банките, но такива кредити могат да бъдат отпускани и от търговски дружества. Предимствата на този тип финансиране са, че се отпускат значителни по размер суми за дълъг период от време, като погасяването на заема се разсрочва на определени вноски за целия срок на договора за заем. Недостатък обаче е обезпечението, което получателят на заема често е задължен да предостави. Обезпечението представлява права, които кредитополучателят (или трето задължено лице) предоставя на кредитора за приоритетно събиране на вземането по заема в случай на непогасяването му чрез продажба на конкретен актив, притежаван от кредитополучателя (или от третото лице). Обезпечение може да бъде предоставено и под формата на гаранции или поръчителство от трети лица.
• Счетоводна:
• Данъчна:
ЗКПО:
ЗДДС:
ЗДДС: Съгласно ЗДДС извършването на финансова услуга, каквато е и отпускането на заем срещу лихва, е освободена доставка. За доставките на финансови услуги издаването на фактура не е задължително. В случаите, при които за лихва по предоставен паричен заем не се издава фактура, доставката на финансовата услуга следва да се отрази в месечен отчет за продажбите. Отпускането на заем е с непрекъснато изпълнение и всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка, по която данъчното събитие възниква на датата, на която плащането за услугата е станало дължимо. Това означава, че възникването на данъчното събитие за доставката на финансовата услуга зависи от периодичността, с която е договорено плащане на лихва. В случая Делта ООД е задължена да плаща на Алфа ООД на всяко първо число от месеца, следващ месеца на подписване на Договора, съгласно приложен Погасителен план.
Делта е регистрирана по ЗДДС и услугата е свързана с основната дейност, но няма да ползва данъчен кредит, с който да намали задължението си за ДДС в съответния данъчен период, защото ДДС не е начислен от доставчика.
• Финансова – от страна на Алфа:
ОПР: В резултат на стопанската операция
БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция паричните средства ще
ОПП: В резултат на цялата стопанска операция
ОСК: Финансовият резултат от стопанската операция е
където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал
ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:
От гледна точка на Алфа ООД:
Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява предоставянето на заема, след това начислението на лихвата, а накрая – погасяването на първата вноска по кредита и отчитането на финансовия резултат. Това става в следните стъпки:
1. Отпускането на заема се осчетоводява, като се дебитира сметка 227 „Предоставени дългосрочни заеми и вземания” (увеличаване на дългосрочните вземания) срещу кредитиране сметка 503 „Разплащателна сметка в лева” (намаление на паричните средства по разплащателната сметка).
Отпуснатият заем се отразява в отделна партида по аналитичността на Делта ООД към сметка 227 „Предоставени дългосрочни заеми и вземания”, по която ще се следи вземането, което ще се закрие с плащанията на главницата по банков път. Дебитното салдо по партидата след всяко плащане ще показва оставащата за получаване стойност на главницата по заема.
Тази стопанска операция се записва на база банковото извлечение за периода.
2.
3.
4.
Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.
Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.
СС1 (01.11.2019): Осчетоводяване на отпуснатия заем
стопанска операция: | 910 | Друга счетоводна операция | вид документ: | 200 | Банково извлечение в лева | ||
ДЕБИТ | КРЕДИТ | ||||||
сметка | наименование | сума | сметка | наименование | сума | ||
227 | Предоставени дългосрочни заеми и вземания | 120 000 | 503 | Разплащателна сметка в лева | 120 000 | ||
аналит. | Делта ООД | 120 000 |
|
|
| ||
ОБЩО | 120 000 | ОБЩО | 120 000 | ||||
ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:
ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:
Използвани Счетоводни сметки:
123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.
503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборотът на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на наличните парични средства в разплащателната сметка в лева.
Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.
