Покупка на урегулиран поземлен имот (УПИ)

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ЕООД търсим да закупим дворно място (УПИ) с цел построяването на нова офис сграда.

На 10.03.2019 г. закупуваме УПИ с площ от 1 000 кв.м. от Делта ООД – на стойност 100 000 лв.

Във връзка със сделката са дължими:

   • местен данък в размер на 2,5%;

   • такса по вписванията в размер на 0,1%;

  • нотариална такса в размер на 200 лв.

Съгласно споразумението с Делта ООД всички дължими данъци и такси са за сметка на Алфа ЕООД.

Всички плащания се извършват в деня на сделката в брой и по банков път.

Алфа ЕООД е приела праг на същественост от 700 лв. в своята счетоводна политика по отношение на отчитането на дълготрайните активи.

Забележка: Алфа ЕООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Нотариален акт;

- Платежно нареждане/Вносна бележка за заплатения местен данък към бюджета;

- Вносна бележка за заплатената такса по вписванията;

- Фактура за нотариалната такса;

- Фактура.

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ  (по-скоро от гледна точка на Алфа ЕООД):

• Икономическа:

Съгласно МСС 16 „Имоти, машини и съоръжения” и нормативната уредба в България дълготрайните материални активи са установими нефинансови ресурси, придобити и притежавани от предприятието, които имат натурално-веществена форма и се използват в повече от един отчетен период в основната, административната или друга дейност, като целта е да се получи икономическа изгода, свързана с актива.

При тази стопанска операция, от гледна точка на Алфа, е заменен един актив – Пари, срещу друг актив – Земи, който Алфа ще използва с цел построяването на офис сграда за своите административни дейности. В този смисъл при Алфа няма изменение на стойността на активите, освен очакването да се реализират икономически изгоди от експлоатацията на земята. Тъй като Алфа е приела праг на същественост от 700 лв. за признаване на дълготрайни активи, дворното място се отчита като дълготраен актив, а не като разход. Специфичното за земите е, че за разлика от другите дълготрайни активи, те имат неограничен полезен живот и следователно не се амортизират (с някои изключения, като например кариери и обекти, използвани като депо), т.е. няма да е налице разход за амортизация.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС:

ЗМДТ: Съгласно ЗМДТ при прехвърляне на собствеността на УПИ се дължи данък за възмездно придобиване на имущество в размер от 0,1 до 3%. Размерът на данъка се определя от Общинския съвет за всяка община. Данъкът се начислява върху основа, представляваща по-високата между двете стойности – данъчната оценка на имота, определена в съответствие с нормите по Приложение № 2 към ЗМДТ, и уговорената цена. Също така се дължи и такса за вписване на Нотариалния акт в Имотния регистър към Агенция по вписванията – в размер на 0,1% от материалния интерес.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР:

БАЛАНС:

ОПП:

ОСК:

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отрази покупката на дворното място и начисляването на ДДС срещу откриване на задължение към доставчик. След това се осчетоводява начисляването на местния данък, таксата по вписването и нотариалната такса. Покупката на актива и всички следващи разходи се отчитат по дебита на сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи”, за да може да се калкулира цената на придобиване на актива. Тъй като всички суми са заплатени в деня на сделката, след всяка стопанска операция се създава статия за плащането. Накрая се осчетоводява заприхождаването на актива. Това става в следните стъпки:

1. Покупката на УПИ се осчетоводява, като се дебитират сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи” (увеличаване на разходите за придобиване на ДА) и сметка 4531 „Начислен данък върху покупките“ (увеличаване на правото на данъчен кредит по ДДС) срещу кредитиране на сметка 401 „Задължения към доставчици” (увеличаване на задълженията към доставчици).

Закупеният УПИ се осчетоводява аналитично към сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи”.

Получената фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 401 „Задължения към доставчици”, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането по банков път.

Тази счетоводна статия се записва на база получената от нас фактура, издадена от Делта ООД.

6. Плащането на таксата се осчетоводява, като се дебитира сметка 459 „Данъчни разчети с бюджета” (намаляване на задълженията към бюджета) срещу кредитиране на сметка 501 „Каса в лева” (намаляване на паричните средства в касата).

Тази счетоводна статия се записва на база вносната бележка за заплатената такса към Агенцията по вписванията.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

 СС1 (10.03.2019): Осчетоводяване на покупката на УПИ – Фактура

СС6 (10.03.2019): Осчетоводяване на плащането към Агенцията по вписванията

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

201 (Земи (терени)) – Активна сметка, която показва и проследява изменението в стойността на земите и терените, собственост на дружеството, с изключение на тези, квалифицирани като инвестиционни имоти. За да се признае един актив за счетоводни цели, не е задължително лицето да е придобило право на собственост, а да носи всички значими рискове и изгоди от ползването на актива. Увеличенията на земите и терените се осчетоводяват по Дт на сметката, а намалението им се осчетоводява по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на земи и терени (чрез придобиване или чрез увеличение на стойността при преоценка), а Кт оборот на сметката показва всички намаления на земи и терени (при отписване или намаление на стойността в резултат на натрупана обезценка).

501 (Каса в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева на каса. Увеличенията на паричните средства в брой в лева се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на актива Каса в лева (при изтегляне на пари от банкова сметка и внасяне в каса, при получаване на плащане от клиенти, при получаване на суми от други контрагенти и др.), а Кт оборот на сметката показва сумата на всички намаления на Касата в лева (при внасяне на пари в банковата сметка от касата, при плащане на задължения към доставчици и други кредитори, при предоставяне на служебен аванс и др.). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт и показва сумата на всички налични парични средства в лева. 

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.