Покупка на машина с разходи за доставка и монтаж

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД притежаваме цех за производство на безалкохолни напитки и искаме да закупим нова машина за поставяне на етикети.

Производител на машината е Делта ООД.

На 15.03.2019 г. е закупена машина за поставяне на етикети със студено лепило на марката SIBEX от Делта ООД, във връзка с което доставчикът ни издава фактура в размер на 24 000 лв. с включен ДДС.

На 17.03.2019 г. Делта ООД доставя машината до нашия цех, за което ни издава фактура в размер на 1 200 лв. с включен ДДС. Съставен е Приемно-предавателен протокол.

На 22.03.2019 г. представители на Делта ООД монтират машината в производственото ни хале, за което Делта ООД ни издава фактура в размер на 3 000 лв. с включен ДДС.

Плащането и на трите фактури, свързани с доставката на актива, е извършено по банков път на 22.03.2019 г.

Алфа ООД е приела праг на същественост от 700 лв. при отчитането на дълготрайните активи в своята счетоводна политика.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Фактура за покупката на актива;

- Фактура за транспорт на машината;

- Приемно-предавателен протокол;

- Фактура за монтаж на машината.

Забележка: Съгласно ЗДДС и нормативната уредба в България:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ  (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД)

• Икономическа:

Съгласно МСС 16 и нормативната уредба в България дълготрайните материални активи са установими нефинансови ресурси, придобити и притежавани от предприятието, които имат натурално-веществена форма, и се използват повече от един отчетен период в основната, административната или друга дейност, като целта е да се получи икономическа изгода, свързана с актива.

При тази стопанска операция, от гледна точка на Алфа, е заменен един актив – Пари, срещу друг актив – Машина, който Алфа ще използва за производство на продукция, която да продаде, за да реализира печалба. В този смисъл при Алфа няма изменение на стойността на активите. Тъй като Алфа е приела праг на същественост от 700 лв. за признаване на дълготрайни активи, машината се отчита като дълготраен актив, а не като разход. Разход ще е амортизацията на актива през срока му на годност. Амортизацията представлява процес на постепенно пренасяне на стойността на дълготрайните активи в себестойността на готовия продукт, т.е. намаляване цената на определен актив поради износване или изхабяване. Размерът на амортизацията през отделните отчетни периоди, който ще се определи чрез метода на амортизация, се признава за разход за съответния период и се съпоставя с приходите от продажба на продукцията, която се произвежда с помощта на машината (спазване на принципа за съпоставимост между приходите и разходите). Предприятието трябва да продава продукцията с достатъчна надценка (добавена стойност), за да реализира печалба, след като посрещне всички свои административни, управленски, маркетинг и други разходи.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС покупката на машината, която е стока по смисъла на ЗДДС, и услугите, свързани с транспорта и монтажа ѝ, са облагаеми доставки, което означава, че Делта е длъжна да издаде на Алфа фактури, в които да начисли 20% ДДС. Фактурите трябва да се издадат в 5-дневен срок от деня на отделните доставки по сделката.

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

                ОПР:

                БАЛАНС:

                ОПП:

                ОСК: Тъй като финансовият резултат е нулев, стопанската операция няма да доведе до изменение на собствения капитал.

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА  ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява покупката на машината и начисляването на ДДС срещу откриване на задължение към доставчик. След това се осчетоводява начислението на разходите за транспорт и монтаж. Направените разходи за транспорт и монтаж се отчитат по икономически елементи, след което се прехвърлят в сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи”, за да може да се калкулира цената на придобиване на актива. Накрая се осчетоводява заприхождаването на машината и се закрива задължението към доставчика срещу намаление на паричните средства. Това става в следните стъпки:

1. Покупката на машината се осчетоводява, като се дебитира сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи“ (увеличаване на разходите за придобиване на дълготрайни активи) и сметка 4531 „ДДС върху покупките“ (увеличение на правото на данъчен кредит по ДДС) срещу кредитиране на сметка 401 „Задължения към доставчици“ (увеличаване на задълженията към доставчици).

Закупената машина се осчетоводява аналитично към сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи”.

Получената от нас фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 401 „Задължения към доставчици”, по която ще се следи и закрие с плащането по банков път.

Тази счетоводна статия се записва на база получената от нас фактура за продажба на машина, издадена от Делта ООД.

6. Заприхождаването на машината се осчетоводява, като се дебитира сметка 205 „Машини и съоръжения“ (увеличаване на дълготрайните материални активи под формата на машини) срещу кредитиране на сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи” (намаление на направените разходи за придобиване на ДА поради заприхождаване на самия актив).

Цената на придобиване на закупената машина е равна на формираното дебитно салдо по аналитичността ѝ към сметка 613 „Разходи за придобиване на дълготрайни активи”.

Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка/Мемориален ордер.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (15.03.2019): Осчетоводяване на покупката на машината – Фактура

СС6 (22.03.2019): Заприхождаване на машината в състава на активите

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на Задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт и показва стойността на всички Задължения към доставчици.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт и показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.