Покупка на автомобил чрез оперативен лизинг с опция за придобиване

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД  решаваме да купим автомобил за основната дейност на дружеството.

За целта на 01.07.2019 г. е сключен договор за оперативен лизинг с Делта ООД с опция за изкупуване на транспортно средство в края на лизинговия период. На 01.07.2019 г. е получена предвидената по договор фактура за първоначалната вноска и таксата за управление. Смятаме, че по-скоро ще изберем да придобием право на собственост върху транспортното средство в края на лизинговия период, затова го завеждаме като дълготраен материален актив, а не отчитаме лизинговите вноски като текущ разход за наем. Плащанията се извършват по банков път.

На 01.08.2019 г. е получена първата фактура за месечните вноски съгласно сключения договор на 01.07.2019 г.

На 01.07.2021 г. ще получим фактура за остатъчната стойност съгласно договора от 01.07.2019 г., с която ще придобием правото на собственост върху актива.

Алфа ООД е приела праг на същественост от 700 лв. в своята счетоводна политика по отношение на дълготрайните материални активи.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС. Автомобилът притежава Хомологация N1.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Договор за лизинг;

- Погасителен план;

- Фактура за първата вноска;

- Фактура за месечните лизингови вноски;

- Фактура за придобиването на актива.

Забележка: Съгласно ЗДДС и нормативната уредба в България:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга.

Фактура за месечните вноски:

Фактура за остатъчната стойност на актива:

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно МСС 16 и нормативната уредба в България дълготрайните материални активи са установими нефинансови ресурси, придобити и притежавани от предприятието, които имат натурално-веществена форма и се използват повече от един отчетен период в основната, административната или друга дейност, като целта е да се получи икономическа изгода, свързана с актива.

Придобиването на дълготрайни активи става по два основни начина: чрез закупуване и чрез строителство – по стопански начин или чрез възлагане. За да бъде признат един актив в счетоводството на едно дружество, е необходимо:

  - активът да носи бъдещи икономически ползи;

  - справедливата му стойност да бъде надеждно оценена.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно този закон всяка отделна лизингова вноска при условията на оперативен лизинг се третира като отделно данъчно събитие, при което към всяка фактура се начислява и изискуем данък, докато при финансовия лизинг третирането е точно обратното.

 Алфа е регистрирана по ЗДДС и възнамерява да извършва облагаеми доставки със закупената стока, което означава, че ще има право да ползва данъчен кредит, с който да намали задължението си за ДДС в съответния данъчен период – тоест да го приспадне от начисления по продажбите ДДС.

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР:

БАЛАНС:

ОПП:

ОСК:

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като най-напред се осчетоводи договорът за лизинг. В договора има клауза, съгласно която наемателят в края на договора може да закупи транспортното средство. Дружеството е решило, че по-скоро ще се възползва от тази клауза, което дава право активът да се осчетоводи като собствен. Всеки месец се осчетоводяват фактурите за лизинговите вноски, а накрая ще се осчетоводи и фактурата за остатъчната стойност на актива при активиране на клаузата за закупуване. Това става в следните стъпки:

3. Задължението към Доставчика се погасява по банков път, като се дебитира сметка 401 „Задължения към доставчици“ (намаляване на задълженията към доставчици) срещу кредитиране на сметка 503 „Разплащателна сметка в лева“ (намаляване на паричните средства в разплащателната сметка).

Тази счетоводна статия се записва на база банковото извлечение за периода.

7. Осчетоводява се и последната получена фактура за остатъчната стойност на актива, като се дебитират сметка 159 „Други заеми и дългове“ (намаляване на дългосрочните задължения) и сметка 4531 „ДДС върху покупките“ (увеличение на правото на данъчен кредит по ДДС) срещу кредитиране на сметка 401 „Задължения към доставчици“ (увеличаване на задълженията към доставчици).

С тази фактура се погасява цялото  задължение съгласно договора и се придобива право на собственост върху актива.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС3 (01.07.2019): Осчетоводяване на погасяването на задължението към доставчика

СС7 (01.07.2021): Осчетоводяване на фактурата за остатъчната стойност по договор

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на счетоводни статии от СС1 до СС6:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на Задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт и показва стойността на всички Задължения към доставчици.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.