Начисляване на данък за представителни разходи

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД търгуваме с обувки.

На 15.11.2019 г. посрещаме свои бизнес партньори на организирана бизнес вечеря с цел предоговаряне на условията по търговски договор.

Като домакин управителят на Алфа ООД решава стойността на консумацията по време на вечерята да е за сметка на дружеството, във връзка с което плаща в брой 300 лв. с включен ДДС. Вечерята е осъществена в ресторант на Делта ООД, като доставчикът издава фактура на Алфа ООД.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Фактура;

- Касов бон.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Разходите представляват намаляване на икономическите изгоди през отчетния период под формата на изтичане или намаляване на активи или понасяне на пасиви, което води до намаляване на собствения капитал. Това намаляване е различно от намаленията, свързани с плащания към акционерите под формата на дивидент или намаляване на капитал с цел плащания към акционерите (това е еквивалентна дефиниция с тази за загуба). Разходите на предприятието изразяват стойността на ресурсите и услугите, които то използва за извършване на своята дейност. Следователно разходите са основополагащ фактор, определящ цената на продукт или услуга и степента на рационално използване на вътрешния потенциал на едно предприятие. От друга страна, разходите оказват непосредствено влияние върху крайния резултат (печалба или загуба) от дейността на всяко предприятие или сектор. Разходите на практика представляват стойността на консумираните блага. Те са основни елементи при изготвяне на калкулациите, а оттам оказват и влияние за определяне на цените на стоки, услуги, продажби и т.н.

 • Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: За предоставената вечеря Делта, която е регистрирана по ЗДДС, е длъжна да издаде на Алфа фактура с начислен 20% ДДС, както и касов бон (бележка), тъй като плащането е извършено в брой.

Алфа също е регистрирана по ЗДДС и по принцип дейността ѝ е свързана с осъществяване на облагаеми доставки. В случая, съгласно специфична разпоредба в ЗДДС, Алфа няма право на данъчен кредит за стоките и услугите, използвани за представителни или развлекателни цели.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Формират се представителен и данъчен разход,

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на цялата стопанска операция

ОСК: Финансовият резултат е

където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразяват начислението на представителния разход и плащането на дадената вечеря, след това се отчита дължимият данък и се формира финансовият резултат от операцията, а накрая се отразява погасяването на данъчното задължение. Това става в следните стъпки:

1. Начислението на разхода за получената вечеря се осчетоводява по дебита на сметка 609 „Други разходи” (увеличаване на другите разходи) срещу кредитиране на сметка 401 „Задължения към доставчици“ (увеличаване на задълженията към доставчици).

Разходът за платена вечеря се отразява аналитично по сметка 609 „Други разходи“.

Получената фактура се отразява в отделна партида по аналитичността на Делта ООД към сметка 401 „Задължения към доставчици“, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането в брой.

Тази счетоводна статия се записва на база получената от нас фактура, издадена от Делта ООД.

2.

3.

4. Отчита се финансовият резултат от стопанската операция, като се дебитира сметка 123 „Текуща печалба или загуба“ (намаление на финансовия резултат за периода) и се кредитират сметка 609 „Други разходи” (намаление на другите разходите) и сметка 606 „Разходи за данъци, такси и други подобни плащания” (намаление на разходите за данъци към централния бюджет).

С тази счетоводна статия се отчита финансовият резултат от извършената стопанска операция, който е загуба.

Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка/Мемориален ордер.

 5.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (15.11.2019): Осчетоводяване на фактурата за дадената вечеря

СС4 (15.11.2019): Отчитане на финансовия резултат

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

501 (Каса) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева на каса. Увеличенията на паричните средства в брой в лева се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на актива Каса в лева (при изтегляне на пари от банкова сметка и внасяне в каса, при получаване на плащане от клиенти, при получаване на суми от други контрагенти и др.), а Кт оборот на сметката показва сумата на всички намаления на Касата в лева (при внасяне на пари в банковата сметка от касата, при плащане на задължения към доставчици и други кредитори, при предоставяне на служебен аванс и др.). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на всички налични парични средства в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.