Начисляване на данък сгради

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД сме собственици на офис сграда на ул. „Алабин“ № 100, която се използва за административната дейност на дружеството.

На 10.02.2019 г. наш представител плаща дължимия за 2019 г. данък върху недвижимите имоти в размер на 5 000 лв.

Данъкът е платен на каса в банката.

Забележка: Алфа ООД е регистрирана по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Платежно нареждане/Вносна бележка.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно ЗМДТ с данък върху недвижимите имоти се облагат разположените на територията на страната сгради и поземлените имоти. Данъкът се дължи от собствениците на недвижими имоти. Размерът на данъка се определя съгласно гласувана и издадена от Общинския съвет наредба, но винаги в граници и ред, определени в ЗМДТ. Установяването, обезпечаването и събирането на данъка върху недвижимите имоти се извършва от служителите на общинската администрация.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, има реализиран счетоводен и данъчен разход, равен на стойността на платения местен данък.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Формира се разход за платен

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на плащането на данъка

ОСК: Финансовият резултат от операцията е

където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява разходът за данък сгради срещу възникване на задължение към общинския бюджет, след това се закрива задължението срещу намаление на паричните средства в брой и накрая разходът се отнася в загуба от отчетния период. Това става в следните стъпки:

1. Начисляването на разхода за местен данък се отразява, като се дебитира сметка 606 „Разходи за данъци, такси и други подобни плащания” (увеличаване на разходите за местни данъци) и се кредитира сметка 459 „Данъчни разчети с бюджета”(увеличаване на задълженията за местни данъци).

Начислението на разхода за данък сгради се осчетоводява аналитично към сметка 606 „Разходи за данъци, такси и други подобни плащания”.

Задължението за местен данък се осчетоводява по аналитичността за данък сгради към сметка 459 „Данъчни разчети с бюджета”, по която ще се следи и закрие с плащането в брой.

Тази счетоводна статия се записва на база Вносна бележка.

2.

3.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (10.02.2019): Осчетоводяване на начисления данък сгради

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

501 (Каса) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева на каса. Увеличенията на паричните средства в брой в лева се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на актива Каса в лева (при изтегляне на пари от банкова сметка и внасяне в каса, при получаване на плащане от клиенти, при получаване на суми от други контрагенти и др.), а Кт оборот на сметката показва сумата на всички намаления на Касата в лева (при внасяне на пари в банковата сметка от касата, при плащане на задължения към доставчици и други кредитори, при предоставяне на служебен аванс и др.). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на всички налични парични средства в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.