Кредитно известие за услуга по монтаж – от нерегистрирано по ЗДДС лице

ОПИСАНИЕ на Стопанската операция:

Ние от Алфа ООД наемаме Делта ООД, за да ни предостави услуга по монтаж на врата в офиса.

На 01.06.2019 г. доставчикът извършва услугата, за което ни издава фактура на стойност 40 лв.

На 02.06.2019 г. след наша проверка се установява, че монтажът не е достатъчно качествен. Ние го оспорваме и настояваме доставчикът да ни възстанови неговата стойност, която е била платена в брой.

Делта ООД се съгласява, във връзка с което ни издава кредитно известие на стойност 40 лв. и „сторно” фискален бон (касова бележка) на стойност 40 лв.

Забележка: Алфа ООД е регистрирана по ЗДДС, а Делта ООД не е регистрирана по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Кредитно известие;

- „Сторно” Фискален бон (касова бележка)

Забележка:

• всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;

• при намаление на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие към фактурата;
• освен задължителните реквизити за една фактура, всяко кредитно известие задължително съдържа номера и датата на фактурата, към която е издадено, както и основанието за издаването му;
• във всяка фактура, в която не се начислява ДДС, се посочва основанието за това – член и алинея от закона. Необходимо е и всяко кредитно известие към такава фактура да съдържа това основание;
• съгласно приложимото българско законодателство всяко лице е длъжно да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги в или от търговски обект, платени в брой,  чрез издаване на фискална касова бележка;
• при възстановяване на платена сума в брой поради връщане, рекламация на стока или при грешно натрупване след приключена сметка на клиента (сторно операция) доставчикът издава „Сторно” фискален бон (касова бележка). Тя съдържа задължителните реквизити като такава за продажба, но с надпис „Сторно”( обичайно това става от кочан, който се предоставя с фискалното устройство).

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Разходите представляват намаляване на икономическите изгоди през отчетния период под формата на изтичане или намаляване на активи, или понасяне на пасиви, което води до намаляване на собствения капитал, различно от намаленията, свързани с плащания към акционерите под формата на дивидент или намаляване на капитал с цел плащания към акционерите (това е еквивалентна дефиниция с тази на загуба). Разходите на предприятието изразяват стойността на ресурсите и услугите, които то използва за извършване на своята дейност. Следователно разходите са основополагащ фактор, определящ цената на продукт или услуга и степента на рационално използване на вътрешния потенциал на едно предприятие. От друга страна, разходите оказват непосредствено влияние върху крайния резултат (печалба или загуба) от дейността на всяко предприятие или сектор. Разходите на практика представляват стойността на консумираните блага. Те са основни елементи при изготвяне на калкулациите, а оттам оказват и влияние за определяне на цените на стоки, услуги, продажби и т.н.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа – има намаление на счетоводен разход, който е признат за данъчни цели, и това няма да доведе до данъчни преобразувания.

От гледна точка на Делта – намален е приходът, който фирмата е реализирала първоначално и от който най-вероятно е реализирана и печалба, след като са посрещнати всички разходи, извършени във връка с услугата.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР: Формира се

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на възстановената сума

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като: първо се намали разходът за монтажната услуга, за което има кредитно известие, срещу възникване на вземане от доставчик, а след това се закрие вземането срещу увеличение на паричните средства. Това става в следните стъпки:

1. Отразява се намаленият разход със знак минус по дебита на сметка 602 „Разход за външни услуги” (намаление на разходите за външни услуги) и със знак минус по кредита на сметка 401 „Задължения към доставчици” (намаление на вземанията от доставчици) с аналитичност Делта ООД.

Възстановената стойност за некачествения монтаж  се осчетоводява аналитично към сметка 602 „Разходи за външни услуги” със знак минус.

Полученото от нас кредитно известие се осчетоводява, като се открива партида по аналитичността на Делта със знак минус към сметка 401 „Задължения към доставчици“, за да се следи вземането от доставчика.

Тази счетоводна статия се записва на база полученото от нас кредитно известие, издадено от Делта ООД.

2.

3.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1(02.06.2019): Осчетоводяване на намаления разход поради некачествения монтаж – Кредитно известие

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни Сметки:

501 (Каса в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива парични средства в лева на каса. Увеличенията на паричните средства в брой в лева се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на актива – Каса в лева (при изтегляне на пари от банкова сметка и внасяне в каса, при получаване на плащане от клиенти, при получаване на суми от други контрагенти и др.), а Кт оборот на сметката показва сумата на всички намаления на Касата в лева (при внасяне на пари в банковата сметка от касата, при плащане на задължения към доставчици и други кредитори, при предоставяне на служебен аванс и др.). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт и показва сумата на всички налични парични средства в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.