Кредитно известие за продадени суровини

ОПИСАНИЕ на Стопанската операция:

Ние от Алфа ООД сме фирма, занимаваща се с производство и продажба на сладкарски изделия. Поради недостатъчно поръчки сме продали на Делта ООД част от суровините (блатове за торта), които използваме за производството на нашата продукция.

На 15.06.2019 г. Делта ни връща 20 бр. блатове за торта поради лошо качество, за което ние им издаваме кредитно известие.

На 17.06.2019 г. превеждаме дължимата на Делта сума от разплащателната ни сметка в лева.

Продажната цена на 1 бр. блат е била 2 лв., а отчетната му стойност – 1 лв. за брой.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Кредитно известие;

- Банково извлечение

Забележка:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;
• при намаление на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие към фактурата;
• освен задължителните реквизити за една фактура всяко кредитно известие задължително съдържа номера и датата на фактурата, към която е издадено, както и основанието за издаването му.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно приложимите счетоводни стандарти и по-специално МСС 2 „Материални запаси“ материалните запаси са активи:

държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност; намиращи се в процес на производство за такава продажба; или под формата на материали, или запаси, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги.

Материалните запаси се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност. Себестойността на материалните запаси представлява сумата от всички разходи по закупуването, преработката, както и други разходи, направени във връзка с доставянето им до небходимите местоположение и състояние за включване в стопанската дейност на предприятието. Нетната реализируема стойност е предполагаемата продажна цена на даден материален запас в нормалния ход на стопанската дейност минус приблизително оценените разходи за завършване на производствения му цикъл и тези, които са необходими за осъществяване на продажбата.

Суровината е материален запас, който е предназначен за влагане в производството. За едно производствено предприятие основният бизнес е да купува суровини, с които да произвежда продукция, която да продава с достатъчна надценка (добавена стойност), за да реализира печалба, след като посрещне всички свои административни, управленски, маркетинг и други разходи.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа – намаляват се реализираният при продажбата счетоводен и данъчен приход с размера на продажната стойност на върнатите суровини и счетоводният и данъчен разход с размера на себестойността им. Намаленията са признати за данъчни цели и няма да доведат до данъчни преобразувания.

От гледна точка на Делта – няма реализиран нито счетоводен, нито данъчен приход или разход.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: В резултат от развалената продажба

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на направеното плащане

ОСК: Финансовият резултат

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като най-напред се отрази връщането на суровините срещу възникване на задължение към клиент. След това се коригира отписаната себестойност на върнатите суровини и се отразява плащането на парични средства, с което се закрива задължението към клиента. Накрая се отчита финансовият резултат от развалената продажба. Това става в следните стъпки:

1. Връщането на суровините се осчетоводява, като се дебитира със знак минус сметка 411 „Вземания от клиенти“ (намаление на вземанията от клиенти) и се кредитират със знак минус сметка 706 „Приходи от продажба на суровини/материали“ (намаление на приходите от продажба на суровини) и сметка 4532 „ДДС върху продажбите“ (намаление на задължението за внасяне на ДДС).

Издаденото от нас кредитно известие се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 411 „Вземания от клиенти“, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането по банков път.

Корекцията на продажната стойност на суровините се отразява по съответната им аналитичност към 706 „Приходи от продажба на суровини/материали“.

Тази счетоводна статия се записва на база издаденото от Алфа ООД кредитно известие.

2.

3.

4.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1(15.06.2019): Осчетоводяване на върнатите суровини – Кредитно известие

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни Сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се дебитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.