Кредитно известие за инвентар – монитор

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД сме решили да закупим монитори, които ще са използват за административни цели.

На 01.07.2019 г. Делта ООД е изпратила 2 броя монитори с единична цена 600 лв. без ДДС до наш обект, във връзка с което ни е издала фактура на стойност 1 440 лв. с включен ДДС. В стойността на фактурата не е включена  доставката до нашия склад.

За един от закупените монитори е установено, че е дефектен и следва да бъде върнат на Делта ООД.

Ние оспорваме доставката му  и отказваме да го задържим и платим.

От Делта ООД са съгласни да им върнем дефектния монитор, като на 05.07.2019 г. във връзка с това доставчикът ни издава кредитно известие за 720  лв. с включен ДДС.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

-  Кредитно известие.

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;
• при намаление на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие към фактурата;
• освен задължителните реквизити за една фактура, всяко кредитно известие задължително съдържа номера и датата на фактурата, към която е издадено, както и основанието за издаването му.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно МСС 16 и нормативната уредба в България дълготрайните материални активи са установими нефинансови ресурси, придобити и притежавани от предприятието, които имат натурално-веществена форма, и се използват повече от един отчетен период в основната, административната или друга дейност, като целта е да се получи икономическа изгода, свързана с актива.

Доставените монитори са били признати като разход, защото тяхната единична стойност е под 700 лв. – приетият праг на същественост за признаване като дълготраен актив. Прагът на същественост на активите е онзи разграничителен размер в техните стойности, който определя кои от тях ще се представят в баланса на дружеството и кои ще се отчетат като текущ разход в момента на придобиването им. Съгласно действащите счетоводни стандарти този стойностен праг се определя от ръководството на дружеството и се записва в неговата счетоводна политика. В зависимост от приетия в тази политика размер за прага на същественост, активите на дружеството се представят в баланса, когато стойността им е по-голяма от стойността на прага, или се отразяват като текущ разход, ако стойността им е по-малка от него.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС за първоначалната доставка Делта е издала фактура на Алфа. В случая има намаление на данъчната основа на доставката и доставчикът е длъжен да издаде кредитно известие към фактурата, с което да се направи корекция на начисления с фактурата данък. Кредитното известие се издава не по-късно от 5 дни от възникване на обстоятелството за намаляване на данъчната основа.

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР: Намалява се формираният при покупката

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция ще

ОПП: Тъй като няма ефективно плащане от доставчика, това не довежда до изменение в отчета.

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

2. Отчита се финансовият резултат, като се дебитира със знак минус сметка 123 „Текуща печалба/загуба” (увеличение на финансовия резултат за периода) и се кредитира със знак минус сметка 601 „Разходи за материали”.

Финансовият резултат от стопанската операция е намаление на загубата.

Противно на възприетите правила, тази стопанска операция се съставя, като се кредитира със знак минус сметка 601 „Разходи за материали” с цел да се отчете намалението на текущите разходи, без да се трупат допълнителни обороти по сметките, отчитащи разходите и финансовия резултат.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС2 (05.07.2019): Осчетоводяване на корекцията на финансовия резултат

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на Задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт и показва стойността на всички Задължения към доставчици.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.