Кредитно известие при ВОП на стоки

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД търгуваме с обувки и решаваме да закупим известно количество от конкретен модел обувки – „Борг”.

Производител на обувките е DELTA-ATHENS Ltd.

На 30.04.2019 г. двете страни са се споразумели за покупката на 100 чифта модел „Борг” с единична цена 10 евро за чифт.

На 01.05.2019 г. DELTA-ATHENS Ltd. е изпратила стоките, като за целта ни е издала фактура (Invoice) на стойност 1 000 евро. В стойността на фактурата е включена и доставката до нашия склад.

На 02.05.2019 г. при проверка, след като сме платили на доставчика, е установено, че 20 чифта от закупените обувки са с неотстраним дефект. Ние оспорваме доставката им и отказваме да ги задържим и платим. От DELTA-ATHENS Ltd. са съгласни да им върнем дефектните обувки и да ни възстановят стойността им по банков път. Във връзка с това доставчикът ни издава кредитно известие (credit note) за 20-те чифта обувки на стойност 200 евро, а ние, тъй като сме получател по доставка на стоки от друга страна членка на ЕС, издаваме протокол, с който да коригираме самоначисления на база фактурата ДДС.

На 03.05.2019 г. от DELTA-ATHENS Ltd. ни превеждат дължимата сума.

Забележка: Алфа ООД е регистрирана по ЗДДС, а Delta-Athens Ltd. е регистрирана за целите на  ДДС в Гърция.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Кредитно известие;

- Протокол за изменение на вече издаден протокол за самоначислeние;

- Банково извлечение във валута.

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• в случаите на ВОП (от гледна точка на доставчика – ВОД) доставчикът е длъжен да издаде фактура (Invoice) не по-късно от 5 дни от датата на възникване на доставката;
• в случаите на ВОП получателят задължително издава протокол за самоначисление на ДДС в български лв., който влиза в ДДС дневниците;
• при изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол, лицето издава нов протокол в български лв., който задължително съдържа номера, датата и основанието за издаване на първоначалния протокол и също влиза в ДДС дневниците;
• стойностите,  посочени в банковите извлечения от разплащателни сметки във валута, са в съответната такава.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно приложимите счетоводни стандарти, и по-специално МСС 2 „Материални запаси“, материалните запаси са активи: държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност; намиращи се в процес на производство за такава продажба; или под формата на материали или запаси, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги.

Материалните запаси се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност. Себестойността на материалните запаси представлява сумата от всички разходи по закупуването, преработката, както и други разходи, направени във връзка с доставянето им до необходимите местоположение и състояние за включване в стопанската дейност на предприятието. Нетната реализируема стойност е предполагаемата продажна цена на даден материален запас в нормалния ход на стопанската дейност, минус приблизително оценените разходи за завършване на производствения му цикъл и тези, които са необходими за осъществяване на продажбата.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, няма реализиран нито счетоводен, нито данъчен приход или разход.

От гледна точка на DELTA-ATHENS Ltd., намалява се реализираният счетоводен и данъчен приход от първоначалната продажба  в размер на сумата на кредитното известие. Аналогично се намалява счетоводният и данъчен разход, който е равен на себестойността на произведените и продадени обувки.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Тъй като не се формира приход или разход от връщането на стоките, няма да се формира и финансов резултат (печалба/загуба). Тази стопанска операция няма да има никакво отражение в този отчет.

БАЛАНС

  ОПП:

ОСК:

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява връщането на стоките срещу намаление на задължението към доставчика, а след това – възстановяването на паричните средства по разплащателната сметка. Това става в следните стъпки:

1. Връщането на стоките се осчетоводява със знак минус по дебита на сметка 304 „Стоки” (намаление на наличните стоки) и със знак минус по кредита на сметка 401 „Задължения към доставчици” с аналитичност „Delta-Athens Ltd”.

На пръв поглед това противоречи на счетоводните правила, защото на практика тази стока е доставена и върната и никога няма да влезе в търговския оборот на дружеството – тоест все едно никога не е идвала. Ако тази операция беше осчетоводена без знак минус, съответно по кредита на сметка „Стоки” и по дебита на сметка „Задължения към доставчици”, щеше да се създаде грешно впечатление, че върнатата стока е влязла в търговския оборот. Ако не се осчетоводяваше със знак минус, едно дружество би могло непрекъснато да взема и връща дори една и съща стока и гледайки оборотната ѝ ведомост – да остави впечатление за сериозен търговски оборот, какъвто на практика няма.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (02.05.2019): Осчетоводяване на връщането на стоките – Кредитно известие (Credit Note)

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

304 (Стоки) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на стоките в предприятието. Стоките могат да бъдат в склад, в обекти за продажба, на отговорно пазене, на консигнация и други. Закупените (придобитите) стоки се осчетоводяват по Дт на сметката (увеличение стойността на наличните стоки), а продадените (отписаните) стоки се осчетоводяват по Кт на сметката (намаление стойността на наличните стоки). Дт оборот показва стойността на общо закупените (придобитите) стоки, а Кт оборот показва стойността на общо продадените (отписаните) стоки (в т.ч. бракувани и липсващи). Текущото и крайното салдо на сметката е Дт – стойността на наличните стоки на склад, или нулево, ако няма налични. Салдото по сметката се записва в баланса като текущ актив.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.