Кредитно известие при ВОП на рекламни материали – химикалки

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД предлагаме счетоводни и одит услуги.

Във връзка с рекламна кампания решаваме да закупим известно количество химикалки, които наши представители ще раздадат в нашите офиси веднага след като ги получим.

Производител на химикалките е DELTA-ATHENS Ltd.

На 03.04.2019 г. двете страни са се споразумели за покупката на 2 000 броя с единична цена 1 евро за брой.

На 5.04.2019 г. DELTA-ATHENS Ltd. е изпратила стоките, като за целта ни е издала фактура (Invoice) на стойност 2 000 евро.

В стойността на фактурата е включена и доставката до нашия склад.

На 05.04.2019 г. при проверка, след като сме платили на доставчика, е установено, че той ни е изпратил с 50 броя по-малко от фактурираното и вече заплатено количество химикалки. От DELTA-ATHENS Ltd. потвърждават липсата и че ще ни възстановят стойността им по банков път. Във връзка с това доставчикът ни издава кредитно известие (credit note) за 50-те броя липсващи химикалки на стойност 50 евро, а ние, тъй като сме получател по доставка на стоки от друга страна членка на ЕС, издаваме протокол, с който да коригираме самоначисления на база фактурата ДДС.

На 11.04.2019 г. от DELTA-ATHENS Ltd. ни превеждат дължимата сума в разплащателната ни сметка във валута.

Забележка: Алфа ООД и DELTA-ATHENS Ltd. са регистрирани по ДДС в съответните държави членки.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Кредитно известие;

- Протокол за изменение на вече издаден Протокол за самоначисление;

- Банково извлечение във валута.

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• в случаите на ВОП (от гледна точка на доставчика – ВОД) доставчикът е длъжен да издаде фактура (Invoice) не по-късно от 5 дни от датата на възникване доставката;
• в случаите на ВОП получателят задължително издава Протокол за самоначисление на ДДС в български лева, който влиза в ДДС Дневниците;
• при изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол, лицето издава нов протокол в български лева, който задължително съдържа номера, датата и основанието за издаване на първоначалния протокол и също влиза в ДДС Дневниците;
• стойностите,  посочени в банковите извлечения от разплащателни сметки във валута, са в съответната такава.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Според МСС 2 „Материални запаси“ стоково-материалните запаси са краткотрайни активи, които: са държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност (стоки); се намират в процес на производство с цел такава продажба (продукция); или са под формата на материали или суровини, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги. В конкретния случай закупените химикалки не отговарят на нито един от тези критерии (няма да бъдат държани за продажба, нито ще бъдат вложени в производството), затова те ще бъдат отчетени директно като разход, тъй като ще бъдат раздадени безплатно с рекламна цел. При установяването на липсващото количество ще намалим отчетения разход и съответно ще коригираме получения финансов резултат от операцията. 

Доставените химикалки са били признати като разход, защото са били разпределени за раздаване.

 • Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, закупените химикалки са били отразени като счетоводен разход, който е признат за данъчни цели съгласно ЗКПО и който ще бъде намален със стойността на липсващите химикалки.

От гледна точка на DELTA-ATHENS Ltd., при продажбата е бил реализиран счетоводен и данъчен приход в размер на фактурираната сума, който ще бъде намален с продажната стойност на липсващите химикалки, а счетоводният и данъчен разход, който е бил равен на покупната стойност на продадените химикалки, ще бъде намален с тази на липсващите такива.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Намалява се формираният

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция паричните средства, както и счетоводният финансов резултат, ще

ОПП: В резултат на възстановената сума за

ОСК: Финансовият резултат

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява установеното недоставено количество химикалки срещу възникване на вземане от доставчик, след това се отразяват корекцията на самоначислението на ДДС и закриването на вземането срещу увеличение на паричните средства по разплащателната сметка, а накрая намаленият разход се отнася в намаление на загубата от текущия период. Това става в следните стъпки:

1. Липсата на химикалките се осчетоводява със знак минус по дебита на сметка 601 „Разходи за материали” (намаление на разходите за материали) и със знак минус по кредита сметка 401 „Задължение към доставчици” (намаление на задълженията към доставчици) с аналитичност DELTA-ATHENS Ltd.

Липсващите химикалки се отразяват  със знак минус по аналитичността на сметка 601 „Разходи за материали“, по която са били отразени първоначално.

Полученото кредитно известие се отразява в отделна партида по аналитичността на DELTA-ATHENS Ltd., по която ще се следи вземането, което ще се закрие с плащането по банков път.

Тази счетоводна статия се записва на база полученото от нас кредитно известие, издадено от DELTA-ATHENS Ltd.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (05.04.2019): Осчетоводяване на липсата на химикалки – Кредитно известие (Credit Note)

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

401 (Задължения към доставчици) – Пасивна сметка, която показва и проследява измененията на Задълженията към доставчици. По нея се отчитат задълженията във връзка с придобиване на активи или ползване на услуги. Увеличенията на Задълженията към доставчици се осчетоводяват по Кт на сметката, а намаленията на Задълженията се осчетоводяват по Дт на сметката. Кт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на Задълженията към доставчици (при всяка една покупка на актив или услуга се формира задължение към доставчика, който ще извърши услугата или ще достави стоката), а Дт оборот на сметката показва всички намаления на Задълженията към доставчици (при погасяване/уреждане на задълженията към доставчика). Текущото и крайно салдо на сметката е Кт и показва стойността на всички Задължения към доставчици.

601 (Разходи за материали) – Активна сметка, която се използва за отчитане на начислените разходи за закупени или вложени в производството и дейността материали. Увеличенията на Разходите за материали се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им – по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички начислени Разходи за материали (производствени материали, амбалаж, горива, енергия, резервни части за ремонтни дейности, канцеларски материали, инвентар под стойностния праг за ДМА и други), а Кт оборот на сметката показва сумата на приключвателните операции на сметката при разпределянето им по функционално предназначение (разходи за основна, спомагателна, административна дейност) или при приключване срещу приходни сметки или Печалби и загуби от текущата година. Преди приключване обичайното временно салдо на сметката е Дт и показва сумата на признатите Разходи за материали, а след приключване по сметката не трябва да има салдо.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.