Дебитно известие за закупени стоки

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД търгуваме с обувки и решаваме да закупим известно количество от конкретен нов модел  – „Торк”.

Производител на обувките е Делта ООД.

На 11.03.2019 г. двете страни са се споразумели за покупката на 100 чифта модел „Торк” с единична цена 50 лв. за чифт.

На 13.03.2019 г. Делта ООД ни е изпратила стоките, във връзка с което ни е издала фактура на стойност 6 000 лв. с включен ДДС. В стойността на фактурата е включена и доставката до нашия склад.

На 14.03.2019 г. при проверка на доставените стоки е установено, че до нашия склад са транспортирани с 12 чифта повече. Ние не оспорваме доставката и не отказваме да ги задържим и платим. Във връзка с това Делта ООД ни издава дебитно известие за 12-те чифта обувки на стойност 720 лв. с включен ДДС.

На 15.03.2019 г. ние от Алфа ООД превеждаме съответната сума във връзка с доставката по банковата сметка на Делта ООД

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Дебитно известие;

- Банково извлечение.

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;
• при увеличение на данъчната основа на доставка, за която е издадена фактура, доставчикът е длъжен да издаде дебитно известие към фактурата;
• освен задължителните реквизити за една фактура, всяко дебитно известие задължително съдържа номера и датата на фактурата, към която е издадено, както и основанието за издаването му.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно приложимите счетоводни стандарти, и по-специално МСС 2 „Материални запаси“, материалните запаси са активи: държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност; намиращи се в процес на производство за такава продажба; или под формата на материали или запаси, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги.

Материалните запаси се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност. Себестойността на материалните запаси представлява сумата от всички разходи по закупуването, преработката, както и други разходи, направени във връзка с доставянето им до необходимите местоположение и състояние за включване в стопанската дейност на предприятието. Нетната реализируема стойност е предполагаемата продажна цена на даден материален запас в нормалния ход на стопанската дейност, минус приблизително оценените разходи за завършване на производствения му цикъл и тези, които са необходими за осъществяване на продажбата.

Стоката е материален запас, който е предназначен за продажба. За една търговска компания основният бизнес е да купува стоки и да ги продава с достатъчна надценка (добавена стойност), за да реализира печалба, след като посрещне всички свои административни, управленски, маркетинг и други разходи.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС за първоначалната доставка Делта е издала фактура на Алфа. В случая има увеличение на данъчната основа на доставката и доставчикът е длъжен да издаде дебитно известие към фактурата, в което да начисли 20% ДДС, тъй като доставката е облагаема, а Делта ООД е регистрирана по ЗДДС.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР:

БАЛАНС:

ОПП:

ОСК: Тъй като финансовият резултат е нулев, стопанската операция няма да доведе до изменение на собствения капитал.

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява заприхождаването на закупените стоки срещу увеличение на задължението към доставчика, а след това се закрива задължението срещу намаление на паричните средства по разплащателната сметка. Това става в следните стъпки:

1. Заприхождаването на стоките се осчетоводява по дебита на сметка 304 „Стоки” (увеличаване на наличните стоки), а начисленият ДДС с право на данъчен кредит – по дебита на сметка 4531 „Начислен ДДС върху покупките” (увеличаване на правото на данъчен кредит по ДДС), след което се кредитира сметка 401 „Задължения към доставчици” (увеличаване на задълженията към доставчици) с аналитичност „Делта ООД“.

Закупените стоки се осчетоводяват аналитично и количествено към сметка 304 „Стоки”.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (14.03.2019): Осчетоводяване на покупката на стоките – Дебитно известие

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

304 (Стоки) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на стоките в предприятието. Стоките могат да бъдат в склад, в обекти за продажба, на отговорно пазене, на консигнация и други. Закупените (придобитите) стоки се осчетоводяват по Дт на сметката (увеличение стойността на наличните стоки), а продадените (отписаните) стоки се осчетоводяват по Кт на сметката (намаление стойността на наличните стоки). Дт оборот показва стойността на общо закупените (придобитите) стоки, а Кт оборот показва стойността на общо продадените (отписаните) стоки (в т.ч. бракувани и липсващи). Текущото и крайното салдо на сметката е Дт – стойността на наличните стоки на склад, или нулево, ако няма налични. Салдото по сметката се записва в баланса като текущ актив.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.