Дебитно известие за получено маркетингово проучване от трета страна

ОПИСАНИЕ на Стопанската операция:

Ние от Алфа ООД сме възложили на LTA-Switzerland Lt. да ни извърши услуга – маркетингово проучване.

На 30.04.2019 г. швейцарският доставчик ни е издал фактура за извършената услуга на стойност 500 долара.

На 01.05.2019 г. LTA-Switzerland Ltd ни уведомява, че реалната стойност на услугата е 1 000 долара и е направил грешка, като ни е фактурирал по-малко. Ние се съгласяваме и във връзка с това швейцарският доставчик ни издава дебитно известие на стойност 500 долара.

Плащането се извършва по банков път от разплащателната ни сметка в долари на 10.05.2019 г.

Централен курс на БНБ на 01.05.2019 г. – 1,55000 лв./долар.

Централен курс на БНБ на 10.05.2019 г. – 1,59444 лв./долар.

Забележка: Алфа ООД e регистриранa по ЗДДС, а LTA-Switzerland Ltd е фирма извън ЕС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Дебитно известие (Debit note);

- Протокол за изменение на протокол за самоначисление на ДДС;

- Банково извлечение във валута

Забележка: Съгласно ЗДДС и нормативната уредба в България:

• в случаите на получена услуга с място на изпълнение в страната на получателя, доставчикът е длъжен да издаде фактура (Invoice);
• в случаите на получена услуга с място на изпълнение в страната на получателя, получателят задължително издава протокол за самоначисление на ДДС в български лева, който влиза в ДДС Дневниците;
• при изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол, лицето издава нов протокол в български лв. за изменение на първоначалния протокол, който задължително съдържа номера, датата и основанието за издаване на първоначалния протокол и който влиза в ДДС Дневниците;
• стойностите,  посочени в банковите извлечения от разплащателни сметки във валута, са в съответната такава.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Разходите представляват намаляване на икономическите изгоди през отчетния период под формата на изтичане или намаляване на активи, или понасяне на пасиви, което води до намаляване на собствения капитал, различно от намаленията, свързани с плащания към акционерите под формата на дивидент или намаляване на капитал с цел плащания към акционерите (това е еквивалентна дефиниция с тази на загуба). Разходите на предприятието изразяват стойността на ресурсите и услугите, които то използва за извършване на своята дейност. Следователно разходите са основополагащ фактор, определящ цената на продукт или услуга и степента на рационално използване на вътрешния потенциал на едно предприятие. От друга страна, разходите оказват непосредствено влияние върху крайния резултат (печалба или загуба) от дейността на всяко предприятие или сектор. Разходите на практика представляват стойността на консумираните блага. Те са основни елементи при изготвяне на калкулациите, а оттам оказват и влияние за определяне на цените на стоки, услуги, продажби и т.н.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

Заблежка: Между България и Конфедерация Швейцария има сключена СИДДО, но в този пример, няма да разгледаме нейното прилагане.

ЗДДС: Съгласно ЗДДС, когато български търговец, регистриран по ЗДДС в България, получава услуга от доставчик от трета страна извън ЕС, той е длъжен да самообложи доставката с 20% ДДС, като основата за облагане с данък е стойността на получената услуга, посочена във фактурата, издадена от чуждестранния контрагент. Тъй като маркетинговата услуга е свързана с основната ѝ дейност, за Алфа ООД възниква право на приспадане на данъчен кредит, което означава, че дружестовото не внася ефективно ДДС в бюджета.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Увеличава се формираният

БАЛАНС: В резултат на цялата стопанска операция

ОПП: В резултат на плащането на коригираната стойност нa услугата

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като: първо се отразява увеличението на стойността на получената маркетингова услуга срещу възникване на задължения към доставчик и към бюджета за удържания данък при източника, след това самоначислението на ДДС и закриването на задълженията срещу намаление на паричните средства по разплащателната сметка, а накрая разходите се отнасят в  загуба от текущия период. Това става в следните стъпки:

1.

2.

3.

4. Отчита се финансовият резултат от стопанската операция, като се дебитира сметка 123 „Печалби и загуби от текущата година” (намаление на финансовия резултат за периода) и се кредитира сметка 602 „Разходи за външни услуги“ (намаление на разходите за външни услуги) и сметка 624 „Разходи по валутни операции” (намаление на разходите по валутни операции).

С тази стопанска операция отчитаме финансовия резултат от извършената стопанска операция, който в случая е загуба.

Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка / Мемориален ордер.

5.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС4(10.05.2019): Отнасяне на разходите в загуба от текущия отчетен период

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни Сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се дебитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт и показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.