Данъчен ревизионен акт

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Към 01.02.2019 г., съгласно данъчен ревизионен акт, издаден от органа по приходите, е установено, че ние от Алфа ООД имаме:

- вземане във връзка с ДДС за възстановяване в размер на 12 000 лв.;

- просрочено задължение за корпоративен данък на стойност 25 000 лв.;

- задължение за начислени от приходната агенция лихви за забава на плащане на ДОО и корпоративен данък в размер 510 лв.

Стойността на вземането във връзка с ДДС за възстановяване е прихваната от стойността на дължимите лихви и корпоративен данък. В резултат остават задължения за корпоративен данък и за лихва върху корпоративния данък в общ размер от 13 510 лв., които са платени по банков път.

Забележка: Алфа ООД е регистрирана по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Данъчен ревизионен акт;

- Банково извлечение.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Ревизията представлява действия на органите по приходите, с които те целят да установят какви задължения за данъци и осигурителни вноски има данъчно задълженото лице, както и дали спазва задълженията си във връзка с данъчните и осигурителните закони. Резултатът от ревизията е издаване на ревизионен акт. Използва се утвърден образец с определено в закона съдържание и се издава от органа, който е възложил ревизията, и от ръководителя на ревизията.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: От гледна точка на Алфа, има реализиран счетоводен разход за лихви за просрочие на публични държавни задължения. Съгласно ЗКПО този разход е постоянна разлика, т.е. не е признат за данъчни цели.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР: Формира се разход за

 БАЛАНС: В резултат на стопанската операция ще

ОПП: В резултат на плащането на

ОСК: Финансовият резултат е

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразява начислението на допълнителни данъчни задължения. След това  се прихващат разчетите за вземания и задължения с бюджета и се осчетоводява плащането на остатъка от данъчните задължения от банковата сметка на предприятието. Накрая разходът за лихвите се отнася в текущ финансов резултат – загуба. Това става по следния начин:

1. Начислението на данъчното задължение под формата на лихва за просрочие се осчетоводява, като се дебитира сметки 609 „Други разходи” (увеличение на другите разходи) срещу кредитиране сметка 459 „Други разчети с бюджета” (увеличение на задълженията към бюджета) с аналитичност „Задължения по ревизионен акт”.

Начислението на разхода за лихви за просрочие на задължения към бюджета се осчетоводява по аналитичност „Разходи за лихви за просрочие на публични държавни или общински задължения” към сметка 609 „Други разходи”.

Разчетът за задължението за лихви за просрочие на задължения към бюджета се осчетоводява по аналитичност „Задължения по РА“ към сметка 459 „Други разчети с бюджета”, по която ще се следи и закрие с частичното прихващане и плащането по банков път.

Тази счетоводна статия се записва на база Ревизионен акт, издаден от органа по приходите.

2.

3.

3.

Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1(01.02.2019): Осчетоводяване на начислението на задължение под формата на лихви за забава

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по Разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.