Бартер на услуги

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД разполагаме със свободни офис площи в гр. Пловдив, а Делта ООД извършва счетоводни услуги.

Ние имаме нужда от счетоводно обслужване, а Делта ООД има нужда от офис в гр. Пловдив, във връзка с което се споразумяваме за бартер – търговска размяна на услуги, която е необходима и изгодна за всяка от страните.

Споразумението е Делта да ни предоставя счетоводно обслужване, което е оценено на 1 000 лв. месечно, а ние от Алфа да им предоставим офис под наем, който е с площ, съответстваща на стойността на счетоводната услугата – тоест и двете услуги ще струват по 1 000 лв. без включен ДДС.

На 31.03.2019 г. ние издаваме фактура за наема, а от Делта ООД издават фактура за счетоводно обслужване за месец март.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Фактура за наем;

- Фактура за счетоводно обслужване.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

В стопанския живот възникват хипотези, при които търговски разчети между страни по дадена сделка могат да бъдат уредени чрез замяна на стоки и/или услуги без използването на пари. Такъв вид сделка, при която възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги, се нарича Бартер. Тя е изгодна в случаите, когато за страните би било затруднение да разменят парични средства – с оглед на затруднение или облекчаване на паричните им потоци.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО: Разменените услуги са присъщи за дейността на всяка от страните, като затова за тях възникват счетоводни разходи и приходи с еднакъв размер, които са признати за данъчни цели.

ЗДДС:

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР: Формират се текущ приход

БАЛАНС: В резултат на стопанската операция

ОПП: При тази стопанска операция

ОСК: Тъй като финансовият резултат

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като първо се отразяват реализираните разход и приход, срещу които възникват разчети за задължение и вземане. След това се закриват насрещните разчети (вземания и задължения), а накрая салдата по сметките за приходи и разходи се отнасят в текущия финансов резултат. Това става в следните стъпки:

1. Получената счетоводна услуга се осчетоводява по дебита на сметка 602 „Разходи за външни услуги“ (увеличаване на разходите за външни услуги) и сметка 4531 „Начислен ДДС върху покупките” (увеличаване на правото на данъчен кредит по ДДС) срещу кредитиране на сметка 404 „Задължения към доставчици по доставки при определени условия” (увеличаване на задълженията към доставчици).

Получената счетоводна услуга се отразява аналитично по сметка 602 „Разходи за външни услуги“.

Получената фактура се отразява в отделна партида по аналитичността на Делта ООД към сметка 404 „Задължения към доставчици по доставки при определени условия”, по която ще се следи задължението, което ще се закрие чрез прихващане с вземането по издадената от Алфа фактура за наема.

Тази счетоводна статия се записва на база получената от нас фактура, издадена от Делта ООД.

2.

3.

4.

5.

                Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

                Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка „Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (31.03.2019): Осчетоводяване на разхода за счетоводно обслужване

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

602 (Разходи за външни услуги) – Активна сметка, по която се отчитат Разходите за услуги, получени от трети лица. Увеличенията на Разходите за външни услуги се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията им – по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички начислени Разходи за външни услуги (получени счетоводни, одиторски, адвокатски, нотариални, рекламни, телефонни, пощенски, куриерски, транспортни, наем и други услуги), а Кт оборот на сметката показва сумата на приключвателните операции на сметката при разпределянето им по функционално предназначение (разходи за основна, спомагателна, административна дейност) или при приключване срещу приходни сметки или Печалби и загуби от текущата година. Преди приключване обичайното временно салдо на сметката е Дт и показва сумата на признатите Разходи за външни услуги, а след приключване по сметката не трябва да има салдо.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.