Аванс за покупка на стока

ОПИСАНИЕ на стопанската операция:

Ние от Алфа ООД търгуваме с обувки и искаме да закупим количество от конкретен нов модел – „Борг“.

Производител на обувките „Борг“ е Делта ООД, чиито условия за производство и доставка са 15 календарни дни след получаване на 100% авансово плащане. В цената е включена и доставка до склада на клиента.

На 10.05.2019 г. плащаме аванс по проформа фактура, издадена от Делта, в размер на 12 000 лв. с включен ДДС, за покупката на 100 чифта обувки „Борг“. Плащането е направено в деня на издаването на проформа фактурата.

На 12.05.2019 г., два дни след плащането, Делта издава и ни изпраща фактура за направеното авансово плащане, а доставката на обувките до нашия склад извършва точно 15 дни след получаването на аванса, на 25.05.2019 г., съгласно условията за доставка.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Проформа фактура (основание за авансово плащане може да бъде също така Оферта или Договор);

- Банково извлечение, което доказва авансовото плащане;

- Фактура;

- Приемно-предавателен протокол за получените обувки.

Забележка: Съгласно ЗДДС:

• всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга;
• съгласно практиката на НАП е прието, че фактура за авансово плащане се издава на или след датата на получаване на плащането. Затова в търговската практика се е възприело първо получателят на аванса да изпрати проформа фактура, по която, след като бъде платено, да се издаде реалната фактура за авансовото плащане – срокът съгласно ЗДДС е до 5 дни след получаване на плащането. Проформа фактурата се използва от купувача като основание за плащане/превод на парите.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Съгласно приложимите счетоводни стандарти, и по-специално МСС 2 „Материални запаси“, материалните запаси са активи: държани за продажба в обичайния ход на стопанската дейност; намиращи се в процес на производство за такава продажба; или под формата на материали или запаси, които се изразходват в производствения процес или при предоставянето на услуги.

Материалните запаси се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност. Себестойността на материалните запаси представлява сумата от всички разходи по закупуването, преработката, както и други разходи, направени във връзка с доставянето им до необходимите местоположение и състояние за включване в стопанската дейност на предприятието. Нетната реализуема стойност е предполагаемата продажна цена на даден материален запас в нормалния ход на стопанската дейност, минус приблизително оценените разходи за завършване на производствения му цикъл и тези, които са необходими за осъществяване на продажбата.

• Счетоводна:

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС авансовите плащания са приравнени на доставки, което означава, че Делта е длъжна да издаде на Алфа фактура, в която да начисли 20% ДДС, тъй като доставката е облагаема. Съгласно ЗДДС фактурата трябва да се издаде в 5-дневен срок от деня на получаване на плащането.

• Финансова – от страна на Алфа:

ОПР:

БАЛАНС:

ОПП:

ОСК:

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява, като: първо се отразява направеното авансово плащане от банковата сметка, за което все още няма фактура, срещу разкриване на нефактурирано вземане от доставчик; след получаването на фактурата от доставчика за платения аванс се осчетоводява трансформацията на вземането от нефактурирано към фактурирано с право на данъчен кредит върху фактурираното ДДС; и накрая, когато стоката реално пристигне, се осчетоводява закриването на вземането от доставчика срещу завеждане на стоката в склада. Това става в следните стъпки:

1. Авансовото плащане към Делта се осчетоводява, като се дебитира сметка 408 ”Нефактурирани аванси към доставчици“ (увеличаване на нефактурираните вземания от доставчици по аванси) срещу кредитирането на сметка 503 “Разплащателна сметка в лв.“ (намаляване на паричните средства в разплащателни сметки).

Получената от нас проформа фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 408 „Нефактурирани аванси към доставчици“, по която ще се следи и закрие с получаването на реалната фактура за авансовото плащане.

Тази счетоводна статия се записва на база плащането, което сме извършили и е видимо от банковото извлечение и получената от нас проформа фактура, издадена от Делта, като основание за авансово плащане.

Забележка: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

СС1 (10.05.2019): Осчетоводяване на авансовото плащане към Делта ООД преди да е издадена фактурата от него – Банково извлечение

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Използвани Счетоводни сметки:

304 (Стоки) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на стоките в предприятието. Стоките могат да бъдат в склад, в обекти за продажба, на отговорно пазене, на консигнация и други. Закупените (придобитите) стоки се осчетоводяват по Дт на сметката (увеличение стойността на наличните стоки), а продадените (отписаните) стоки се осчетоводяват по Кт на сметката (намаление стойността на наличните стоки). Дт оборот показва стойността на общо закупените (придобитите) стоки, а Кт оборот показва стойността на общо продадените (отписаните) стоки (в т.ч. бракувани и липсващи). Текущото и крайното салдо на сметката е Дт – стойността на наличните стоки на склад, или нулево, ако няма налични. Салдото по сметката се записва в баланса като текущ актив.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.