Пример 153. Право на Ползване на Частичен Данъчен Кредит

Дружество, регистрирано по ЗДДС, притежава хоспис за настаняване на възрастни хора. Отделно от хосписа, Дружеството притежава и ресторант.

Предоставяните услуги, свързани с хосписа, са освободени и не се облагат с ДДС. Продажбите, осъществявани от ресторанта обаче, са облагаеми и за тях се начислява ДДС.

През 2018 г. Дружеството е реализирало следните обороти.

• От услугите по настаняване на възрастни хора – 200 000 лв.
• От продажбите в ресторанта – 150 000 лв.

Така на 31.12.2018 г. Дружеството определя коефициент за прилагане частичен данъчен кредит. Този коефициент се определя по следния начин. събираме сумата от услугите, свързани с хосписа (200 000 лв.) със сумата от продажбите в ресторанта. След това делим получената обща сума от 350 000 на 150 000 (отново стойността на продажбите в ресторанта). Така получаваме коефициента 0,43, който ще ни е необходим за изчисляването на частичния данъчен кредит. Или накратко. 0,43 = 150 000/200 000 + 150 000).

Този коефициент се прилага по отношение на получените от Дружеството стоки и услуги, които се използват едновременно за осъществяване и на двете дейности. През януари 2019 г. Дружеството получава доставка на счетоводни услуги на стойност 1 000 лв. и начислен ДДС в размер на 200 лв. Тъй като счетоводството се отнася и за двата вида дейност, Дружеството може да приспадне частичен данъчен кредит в размер на 86 лв. (200 х 0,43).

Всички покупки, свързани с хосписа, са без право на данъчен кредит. Покупките, които се отнасят само за ресторанта, са с право на пълен данъчен кредит, а тези покупки, които се отнасят и за двете дейности – са с право на частичен данъчен кредит.

Купувачът отразява сделките, свързани само с хосписа, в Дневник покупки за месеца, в който е издадена фактурата, или в някой от следващите 12 месеца, като в колона 9 посочва общо данъчната основа и ДДС.

Купувачът отразява сделките, по които има право на пълен или частичен данъчен кредит, в Дневник покупки за месеца, в който е издадена фактурата, или в някой от следващите 12 месеца, като в колона 10 посочва данъчна основа, а в колона 11 посочва ДДС.

(§83 от Тематично Резюме) (чл.73 от ЗДДС / чл.64; чл.65 от ППЗДДС)